Режим налогообложения: общеустановленный или упрощенный?

Перед регистрацией бизнеса нужно обязательно выбрать режим налогообложения. В данной статье мы расскажем о двух основных: общеустановленном и упрощенном.

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) подразумевает исчисление и уплату всех установленных в общем порядке налогов и других обязательных платежей в бюджет. 

Объект обложения по ОУР – это разница между доходами и расходами компании в ходе предпринимательской деятельности.

Ограничений по доходам за налоговый период для ОУР нет.

Налоговая Форма 100 для ТОО сдается раз в год (до 31 марта) и уплачивается в бюджет корпоративный подоходный налог (КПН). Форма 200 сдается ежеквартально – до 15.05, 15.08, 15.11 и 15.02.

Ставка КПН для ТОО = 20% от прибыли (10% для сельхозпроизводителей).

Налоговая Форма 220 для ИП сдается раз в год (до 31 марта) и уплачивается в бюджет корпоративный подоходный налог (КПН). 

Ставка КПН для ИП = 10% от  прибыли.

 

Cпециальный налоговый режим 

Cпециальный налоговый режим (СНР, "упрощенка") предусматривает применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности.

СНР для субъектов малого бизнеса упрощает исчисление и уплату соцналога и корпоративного/ индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

СНР на основе упрощенной декларации вы можете применять, если:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 30 человек,

2) доход за налоговый период не превышает 24 038 МРП (24 038 * 3 450 = 82 931 100 тг в 2023 г.).

Объектом обложения по упрощенному режиму является доход компании. 

---

Условия на СНР для плательщиков НДС

Для плательщиков НДС «на упрощенке» в доход за налоговый период сумма налога на добавленную стоимость не включается. 

См.: ⇒ Кто должен вставать на учет по НДС.

Ограничение по доходам за налоговый период на СНР:  24 038 МРП (82 931 100 тг в 2023 г.).

Если вы превысите этот максимум, вы автоматически будете переведены на общеустановленый режим налогообложения.

Отчетность при СНР сдается по Форме 910 один раз в полгода. Плательщики НДС дополнительно ежеквартально сдают Форму 300 по НДС.

Ставка ИПН = 3% от  прибыли.

---

Какие доходы должны быть отражены в Форме 910?

Все доходы для Формы 910 перечислены в ст. 681 НК РК:

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) доход от осуществления совместной деятельности;

5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

⇒ Как правильно отражать доходы и заполнять Форму 910, читайте ЗДЕСЬ.

 

Кто не может работать на основе упрощенной декларации?

СНР на основе упрощенной декларации не вправе применять при следующих видах деятельности (ст. 683 НК РК):

• производство, хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
• реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;
• проведение лотерей;
• недропользование;
• сбор и прием стеклопосуды;
• сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
• консультационные услуги;
• деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
• финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
• деятельность в области права, юстиции и правосудия;
• деятельность в рамках финансового лизинга.
• оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений)*.

*Договор ГПХ, который обязывает за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

Не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса:

1) ТОО, имеющие структурные подразделения;

2) структурные подразделения ТОО;

3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах. Кроме деятельности по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;

4) ТОО, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 %;

5) ТОО, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого ТОО, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения;

6) некоммерческие организации;

7) плательщики налога на игорный бизнес.

Таким образом, очевидно, что начинать предпринимательскую деятельность лучше с упрощенного режима налогообложения.

Как сменить налоговый режим?

Сменить режим налогообложения можно в налоговой или онлайн, в Кабинете налогоплательщика.

См.: ⇒ Как правильно сменять налоговые режимы.

---

Сменять налоговый режим можно раз в год.

---

Уведомить о применяемом режиме налогообложения нужно:

вновь созданным ТОО – не позднее 5 рабочих дней после госрегистрации.

Датой начала применения налогового режима на СНР в этом случае будет являться дата государственной регистрации;

при переходе с ОУР – до первого числа месяца применения СНР на основе упрощенной декларации.

Датой начала применения СНР «на упрощенке» в этом случае будет первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения. 

 

Задать вопрос консультантам asistent.kz можно ЗДЕСЬ.

Зарегистрируйтесь на сервисе онлайн-бухгалтерии asistent.kz и САМОСТОЯТЕЛЬНО платите налоги, рассчитывайте зарплату, сдавайте отчеты, выписывайте документы. Доступен бесплатный 7-дневный тестовый период. Переходите ПО ССЫЛКЕ.

 

О других режимах налогообложения читайте по ссылкам:

СНР на основе патента

Специальный налоговый режим на основе мобильного приложения

Налоговый режим розничного налога

Специальный налоговый режим на основе фиксированного вычета