Режим налогообложения: общеустановленный или упрощенный?

Перед регистрацией бизнеса нужно обязательно выбрать режим налогообложения. В данной статье мы расскажем о двух основных: общеустановленном и упрощенном.

Общеустановленный режим налогообложения

Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) подразумевает исчисление и уплату всех установленных в общем порядке налогов и других обязательных платежей в бюджет. 

Объект обложения по ОУР – это разница между доходами и расходами компании в ходе предпринимательской деятельности.

Зарегистрируйтесь прямо сейчас и получите бесплатный доступ на 7 дней.

У нас Вы можете:

  • Автоматически рассчитывать и оплачивать налоги.
  • Отправлять отчеты в налоговую.
  • Получать напоминания о сроках оплаты налогов и сдачи отчетов.
  • Проверять долги по налогам.
  • Выписывать электронные документы (ЭСФ, ЭАВР).
  • Проводить все операции с телефона или компьютера.
Получить доступ

Например, если компания приобрела товар за 30 000 тг, реализовала данный товар за 40 000 тг, то налогом будет облагаться разница в 10 000 тг (прибыль). При этом обязательно вести учет, который будет подтверждать расходы.

Ограничений по доходам за налоговый период для ОУР нет.

Налоговая Форма 100 для ТОО сдается раз в год (до 31 марта) и уплачивается в бюджет корпоративный подоходный налог (КПН). Форма 200 сдается ежеквартально – до 15.05, 15.08, 15.11 и 15.02.

Ставка КПН для ТОО = 20% от прибыли (10% для сельхозпроизводителей).

Налоговая Форма 220 для ИП сдается раз в год (до 31 марта) и уплачивается в бюджет корпоративный подоходный налог (КПН). 

Ставка КПН для ИП = 10% от  прибыли.

Главное преимущество ОУР – отсутствие ограничений по обороту, количеству сотрудников и видам деятельности.

 

Cпециальный налоговый режим 

Cпециальный налоговый режим (СНР, "упрощенка") предусматривает применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности.

СНР для субъектов малого бизнеса упрощает исчисление и уплату соцналога и корпоративного/ индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

СНР на основе упрощенной декларации вы можете применять, если:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 30 человек,

2) доход за налоговый период не превышает 24 038 МРП (24 038 * 3 063 = 73 628 394 тг в 2022 г.).

Объектом обложения по упрощенному режиму является доход компании


Условия на СНР для плательщиков НДС

Для плательщиков НДС «на упрощенке» в доход за налоговый период сумма налога на добавленную стоимость не включается. 

См.: ⇒ Кто должен вставать на учет по НДС.

Например, компания – плательщик НДС приобрела товар за 5 000 тг, реализовала его за 6 000 тг.

В эту сумму входит НДС (12%). Выручка без НДС = 5 357,14 тг. 

Ставка КПН/ИПН на упрощенном режиме для ТОО/ИП – 3 % от совокупного дохода.

В нашем случае размер налога будет равен 5 357 * 3% = 161 тг.

Ограничение по доходам за налоговый период на СНР:  24 038 МРП (73 628 394 тг в 2022 г.).

Если вы превысите этот максимум, вы автоматически будете переведены на общеустановленый режим налогообложения.

Отчетность при СНР сдается по Форме 910 один раз в полгода. Плательщики НДС дополнительно ежеквартально сдают Форму 300 по НДС.

Ставка ИПН = 3% от  прибыли (0% до 01.01.2023).


Какие доходы должны быть отражены в Форме 910?

Все доходы для Формы 910 перечислены в ст. 681 НК РК:

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) доход от осуществления совместной деятельности;

5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

⇒ Как правильно отражать доходы и заполнять Форму 910, читайте ЗДЕСЬ.

ТОО/ИП на СНР при получении доходов, не указанных выше, производят исчисление и уплату соответствующих налогов в общеустановленном порядке.

Например, ТОО получило доход от курсовой разницы. Такого вида дохода нет в ст. 681 НК РК. Соответственно, именно этот вид дохода ТОО покажет в Форме 100 и уплатит КПН по ставке 20%.

 

Кто не может работать на основе упрощенной декларации?

СНР на основе упрощенной декларации не вправе применять при следующих видах деятельности (ст. 683 НК РК):

  • производство, хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
  • реализация отдельных видов нефтепродуктов - бензина, дизельного топлива и мазута;
  • проведение лотерей;
  • недропользование;
  • сбор и прием стеклопосуды;
  • сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
  • консультационные услуги;
  • деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
  • финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
  • деятельность в области права, юстиции и правосудия;
  • деятельность в рамках финансового лизинга.
  • оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений)*.

*Договор ГПХ, который обязывает за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

Не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса:

1) ТОО, имеющие структурные подразделения;

2) структурные подразделения ТОО;

3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах. Кроме деятельности по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;

4) ТОО, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 %;

5) ТОО, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого ТОО, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения;

6) некоммерческие организации;

7) плательщики налога на игорный бизнес.

Таким образом, очевидно, что начинать предпринимательскую деятельность лучше с упрощенного режима налогообложения.

Обратите внимание. Если при регистрации бизнеса вы не выберете СНР, то по умолчанию признаетесь выбравшим общеустановленный порядок налогообложения.

Как сменить налоговый режим?

Сменить режим налогообложения можно в налоговой или онлайн, в Кабинете налогоплательщика.

См.: ⇒ Как правильно сменять налоговые режимы.


Сменять налоговый режим можно раз в год.


Уведомить о применяемом режиме налогообложения нужно:

вновь созданным ТОО – не позднее 5 рабочих дней после госрегистрации.

Датой начала применения налогового режима на СНР в этом случае будет являться дата государственной регистрации;

при переходе с ОУР – до первого числа месяца применения СНР на основе упрощенной декларации.

Датой начала применения СНР «на упрощенке» в этом случае будет первое число месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения. 

 

Задать вопрос консультантам asistent.kz можно ЗДЕСЬ.

Зарегистрируйтесь на сервисе онлайн-бухгалтерии asistent.kz и САМОСТОЯТЕЛЬНО платите налоги, рассчитывайте зарплату, сдавайте отчеты, выписывайте документы. Доступен бесплатный 7-дневный тестовый период. Переходите ПО ССЫЛКЕ.

 

О других режимах налогообложения читайте по ссылкам:

СНР на основе патента

Специальный налоговый режим на основе мобильного приложения

Налоговый режим розничного налога

Специальный налоговый режим на основе фиксированного вычета

Комментарии

Статья актуальна на
01.03.2022
FAQ:

1. Как вести бухгалтерию самостоятельно?

2. Как выписать ЭСФ?

3. Как выписать ЭАВР?

4. Как рассчитать налоги за ИП?

5. Как рассчитать налоги за сотрудника?

6. Как оплатить налоги за ИП?

7. Как оплатить налоги за сотрудника?

Самые популярные:

1. Реквизиты для уплаты налогов и отчислений с заработной платы

2. Расчетный счет для ИП: в каком случае он нужен?

3. Какие отчеты нужно сдавать в РК?

4. Инструкция по оплате обязательных медицинских социальных страхований, а также пеней по нему.

5. Командировки и командировочные расходы

Электронный бухгалтер asistent
Отчеты. Налоги. Документы.
Бесплатно 7 дней
Получить доступ