Кто является плательщиком НДС в Казахстане в 2022 году?

Облагаемый и необлагаемый обороты НДС

Для чего нужна добровольная постановка на учет по НДС?

Кто обязан встать на учет по НДС?

Какие обороты бизнеса не включаются в минимум оборота?

Как встать на учет по НДС?

Штраф за несвоевременную постановку на учет по НДС

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, начисляемый при совершении оборота на территории РК (реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг).

Дадим пояснение к этому определению.

Вы платите в бюджет налог от стоимости реализованных товаров, оказанных работ/услуг. Налог является косвенным, потому что он уплачивается на каждом этапе: производителем, продавцом, покупателем/потребителем, и является надбавкой к стоимости товара.

Кто является плательщиком НДС?

1) Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой.

2) Товарищества с ограниченной ответственностью.

С какой даты нужно рассчитывать оборот для постановки на учет по НДС? (ст. 82 НК РК)

Размер оборота определяется нарастающим итогом в течении календарного года:

• для нового ТОО/ИП – с даты госрегистрации.

Например, ТОО/ИП зарегистрировано 15 марта 2022 г., соответственно, за оборотами нужно следить с 15 марта до 31 декабря 2022 г.;

• для иных налогоплательщиков – с 1 января текущего календарного года (т.е. с 1 января по 31 декабря).

Облагаемый и необлагаемый обороты НДС

Облагаемый оборот НДС

В Налоговом Кодексе РК оборот делится на облагаемый и необлагаемый (освобожденный).

Для облагаемого оборота ставка может быть равной 12% или 0%.

В главе 44 НК РК перечислены условия, при которых действует облагаемый оборот 0%:

• экспорт товаров;
• услуги по международным перевозкам;
• реализация горюче-смазочных материалов иностранных авиакомпаний;
• реализация в специальной экономической зоне и др.

Облагаемый оборот 12% (ст. 369 НК РК) действует для:

• реализации товаров, работ и услуг на территории РК;
• оборота в виде остатков товаров;
• оборота, совершаемого плательщиком НДС при приобретении работ и услуг от нерезидента.

Необлагаемый оборот НДС

Необлагаемый оборот определен в ст. 370 и в гл. 45 НК РК, это:

• реализация акцизных марок;
• лома и отходов цветных и черных металлов;
• лекарственных средств любых форм и др.

Для чего нужна добровольная постановка на учет по НДС?

Постановка на учет по НДС бывает добровольной и обязательной.

ИП/ТОО, не подлежащее обязательной постановке на учет по НДС, имеет право встать на учет добровольно. Как показывает практика, если ИП/ТОО заключает договор с крупным налогоплательщиком, то в таком договоре прописано обязательное условие: ИП или ТОО должны быть плательщиками НДС.

Выполнение этого условия дает ИП неоспоримые плюсы: это сотрудничество с крупной розничной сетью, производство и поставка своего товара в больших объемах, возможность сделать свой товар узнаваемым для покупателей и т.д.

При каком обороте необходимо встать на учет по НДС? (ст. 82 НК РК)

ИП/ТОО обязано встать на учет по НДС в случае, если превышен минимум оборота в 20 000 МРП в год (в 2022 г. – 61 260 000 тг).

Таким образом, если вы превысили порог по НДС, то необходимо подать заявление о постановке на регистрационный учет по НДС в течение 10-ти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение оборота.

Плательщиком НДС вы становитесь в момент подачи заявления.

Какие обороты ИП не включаются в минимум оборота?

В минимум облагаемого оборота (20 000 МРП) для постановки на учет по НДС и в целях перехода на иной режим налогообложения не включаются обороты ИП, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, при следующих условиях:

1) если ИП установил и применяет ТИС – трехкомпонентную интегрированную систему;

2) принимает безналичную оплату картой через POS-терминал, который включен в ТИС;

3) сумма денег, полученная по такому виду оплаты, не превышает 124 184 МРП, или 349 745 592 тг.

ТИС включает в себя: онлайн-ККМ, POS-терминал, модуль учета товаров с применением сканера штрихкода.

Применение трехкомпонентной интегрированной системы – это не режим налогообложения.

Также в минимум оборота не включаются обороты налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.

Примечание. Подробнее: о ТИС и о спецрежиме розничного налога. 

Как встать на регистрационный учет по НДС?

Чтобы встать на регистрационный учет, нужно подать заявление. Это можно сделать тремя способами:

1) написать заявление на бумаге и принести в налоговый комитет;

2) подать заявление в электронной форме на портале egov, в «Кабинете налогоплательщика»

3) или сразу при государственной регистрации.

После постановки на учет у вас появляется обязательство по сдаче отчетности и уплате НДС.

Основная квартальная налоговая отчетность по НДС сдается по «Форме 300.00».

Налоговый период для НДС – квартал.

Сроки сдачи отчета и уплаты налога:

За 1 квартал – до 15 мая (уплата до 25 мая).

За 2 квартал – до 15 августа (уплата до 25 августа).

За 3 квартал – до 15 ноября (уплата до 25 ноября).

За 4 квартал – до 15 февраля (уплата до 25 февраля).

Штраф за несвоевременную постановку на учет по НДС

Необходимо вовремя подавать заявление для постановки на учет по НДС.

При несвоевременной подаче заявления возникает нарушение, за которое предусмотрен штраф в размере 50 МРП, или 153 150 тг (п. 3 ст. 269 КоАП РК).

Помимо этого, согласно части 5 ст. 275 КоАП РК, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 15% от суммы облагаемого оборота за период с момента превышения порога по НДС до постановки на НДС.

О пределах доходов для упрощенного режима налогообложения читайте ЗДЕСЬ.

Про НДС на импорт из стран ЕАЭС читайте ЗДЕСЬ.

Какая деятельность является внешнеэкономической в Казахстане, смотрите В ЭТОЙ СТАТЬЕ.

Автоматически рассчитать налоги можно здесь ⇒ КАЛЬКУЛЯТОР НАЛОГОВ