Как правильно учитывать и отражать доходы в Форме 910?

Два раза в год – до 15 февраля и до 15 августа – у предпринимателей, работающих на упрощенном режиме, начинается период сдачи декларации Формы 910.00. Самый «больной» вопрос при ее заполнении – это правильное отражение доходов. Потому что именно от этой цифры зависит налог 3% (1,5% ИПН и 1,5% СН).

Согласно положениям Налогового кодекса РК, предприниматели на «упрощенке» исчисляют 3% от объекта налогообложения. А объектом налогообложения является ДОХОД, полученный за полугодие и не превышающий 24 038 МРП (73 628 394 тг в 2022 году).

 

Начисление дохода ИП на "упрощенке" – метод начисления

Признание доходов для налогового учета производится по методу начисления.

Это значит ,что предприниматель должен признавать свои доходы по факту – (с момента) выполнения работ/оказания услуг/поставки товара (п. 2 ст. 192 НК РК), а не по дате поступления оплаты от исполнителя/поставщика.

Ошибкой является признание дохода по факту оплаты (получения денежных средств или их эквивалента).

Рассмотренные ниже примеры пояснят вам суть метода начисления.

Кто обязан применять метод начисления?

Метод начисления обязаны применять все юридические лица и индивидуальные предприниматели, независимо от организационно правовой формы регистрации (ИП или ТОО) и режима налогообложения (ОУР или СНР).

Отличие дохода от прибыли

Прибыль рассчитывается по формуле: доходы минус расходы!

При этом все доходы и расходы должны быть подтверждены документально (акты выполненных работ/услуг/отгрузка товаров по накладным).

 

Приведем примеры метода начисления

ИП за 1 полугодие совершил следующие операции (цифры условные):

1) оказал услуги по доставке товаров на сумму 300 000 тг (есть акты выполненных работ);

2) отгрузил товар на сумму 400 000 тг (есть накладные)

Акты выполненных работ и накладные подписаны покупателями и ИП.

Рассмотрим три варианта условий и решения ситуации.

 

Вариант 1

По услугам ИП получил оплату в размере 300 000 тг. А по товарам за покупателем остался долг в сумме 100 000 тг.

Вопрос: какие суммы нужно отразить в Форме 910?

700 000 тг – это доход, полученный за 1 полугодие. Значит, эту сумму мы и должны отразить в декларации. Сумма отражается полностью, независимо от того, что покупатель должен ИП за товар еще 100 000 тг. Это и есть суть метода начисления.

 

Вариант 2

Покупатель в конце декабря 2021 г. оплатил ИП 50% от суммы поставки товара (400 000 * 50%).

Сумма 200 000 тг является авансом для того, чтобы ИП товар закупил, зарезервировал и поставил в срок согласно договора.

Срок поставки товара – 15 марта. Оставшиеся 200 000 тг оплачены 26 марта.

Вопрос: где будет отражаться сумма, оплаченная в конце декабря 2021 года?

Поставка товара осуществлена 15 марта, сумма поставки в накладной на товары – 400 000 тг, услуги по доставке – 300 000 тг.

Итого: 700 000 тг – доход, который ИП получил в 1 полугодии и должен отразить в Форме 910.

Аванс в 200 000 тг ни в коем случае нельзя отражать в декларации за 2 полугодие 2021 года. А многие ИП так и делают: раз деньги пришли в 2021 г., показывают их в декларации за 2021 год. Но аванс – это не доход!

 

Вариант 3

К условию добавим расходы ИП, которые он понес в 1 полугодии.

Аренда склада, бензин, оплата коммунальных, налоги за самого ИП составили 200 000 тг.

Доход – 700 000, расход – 200 000, прибыль – 500 000 тг.

Вопрос: какую цифру – 700 000 или 500 000 – отражать в декларации?

Отражаем 700 000 тг согласно метода начисления и условий для применения налогового режима на основе упрощенной декларации.


Примечание. До 31 декабря 2022 года для субъектов микро- или малого предпринимательства; ИП на СНР размер ИПН равен 0%.

 

Как сдают отчетность подписчики онлайн-бухгалтера asistent.kz из Личного кабинета, смотрите ЗДЕСЬ.

На нашем сайте есть возможность заполнять и сдавать отчеты, в том числе Форму 910.  ⇒ Переходите по ссылке

Статья актуальна на
23.06.2022
Самые популярные:

1. Реквизиты для уплаты налогов и отчислений с заработной платы

2. Расчетный счет для ИП: в каком случае он нужен?

3. Какие отчеты нужно сдавать в РК?

4. Инструкция по оплате обязательных медицинских социальных страхований, а также пеней по нему.

5. Что лучше: упрощенка или общеустановленный режим?

Электронный бухгалтер asistent
Отчеты. Налоги. Документы.
Подключить Asistent