Как правильно учитывать и отражать доходы в Форме 910?

Два раза в год – до 15 февраля и до 15 августа – у предпринимателей, работающих на упрощенном режиме, начинается период сдачи декларации Формы 910.00. Самый «больной» вопрос при ее заполнении – это правильное отражение доходов. Потому что именно от этой цифры зависит налог 3% (1,5% ИПН и 1,5% СН).

Согласно положениям Налогового кодекса РК, предприниматели на «упрощенке» исчисляют 3% от объекта налогообложения. А объектом налогообложения является ДОХОД, полученный за полугодие и не превышающий 24 038 МРП (82 931 100 тг в 2023 году).

Начисление дохода ИП на "упрощенке" – метод начисления

Признание доходов для налогового учета производится по методу начисления.

Это значит ,что предприниматель должен признавать свои доходы по факту – (с момента) выполнения работ/оказания услуг/поставки товара (п. 2 ст. 192 НК РК), а не по дате поступления оплаты от исполнителя/поставщика.

Рассмотренные ниже примеры пояснят вам суть метода начисления.

Кто обязан применять метод начисления?

Метод начисления обязаны применять все юридические лица и индивидуальные предприниматели, независимо от организационно правовой формы регистрации (ИП или ТОО) и режима налогообложения (ОУР или СНР).

Отличие дохода от прибыли

Прибыль рассчитывается по формуле: доходы минус расходы!

При этом все доходы и расходы должны быть подтверждены документально (акты выполненных работ/услуг/отгрузка товаров по накладным).

Приведем примеры метода начисления

Вариант 1

По услугам ИП получил оплату в размере 300 000 тг. А по товарам за покупателем остался долг в сумме 100 000 тг.

Вопрос: какие суммы нужно отразить в Форме 910?

700 000 тг – это доход, полученный за 1 полугодие. Значит, эту сумму мы и должны отразить в декларации. Сумма отражается полностью, независимо от того, что покупатель должен ИП за товар еще 100 000 тг. Это и есть суть метода начисления.

Вариант 2

Покупатель в конце декабря 2021 г. оплатил ИП 50% от суммы поставки товара (400 000 * 50%).

Сумма 200 000 тг является авансом для того, чтобы ИП товар закупил, зарезервировал и поставил в срок согласно договора.

Срок поставки товара – 15 марта. Оставшиеся 200 000 тг оплачены 26 марта.

Вопрос: где будет отражаться сумма, оплаченная в конце декабря 2021 года?

Поставка товара осуществлена 15 марта, сумма поставки в накладной на товары – 400 000 тг, услуги по доставке – 300 000 тг.

Итого: 700 000 тг – доход, который ИП получил в 1 полугодии и должен отразить в Форме 910.

Аванс в 200 000 тг ни в коем случае нельзя отражать в декларации за 2 полугодие 2021 года. А многие ИП так и делают: раз деньги пришли в 2021 г., показывают их в декларации за 2021 год. Но аванс – это не доход!

Вариант 3

К условию добавим расходы ИП, которые он понес в 1 полугодии.

Аренда склада, бензин, оплата коммунальных, налоги за самого ИП составили 200 000 тг.

Доход – 700 000, расход – 200 000, прибыль – 500 000 тг.

Вопрос: какую цифру – 700 000 или 500 000 – отражать в декларации?

Отражаем 700 000 тг согласно метода начисления и условий для применения налогового режима на основе упрощенной декларации.

Как сдают отчетность подписчики онлайн-бухгалтера asistent.kz из Личного кабинета, смотрите ЗДЕСЬ.

На нашем сайте есть возможность заполнять и сдавать отчеты, в том числе Форму 910.  ⇒ Переходите по ссылке

Зарегистрируйтесь на сервисе онлайн-бухгалтерии asistent.kz и САМОСТОЯТЕЛЬНО платите налоги, рассчитывайте зарплату, сдавайте отчеты, выписывайте документы. Доступен бесплатный 7-дневный тестовый период. Переходите ПО ССЫЛКЕ