Как правильно сменять налоговые режимы в Казахстане?

Переход с «упрощенки» на ОУР и обратно

ИП открылось в октябре 2021 г. При регистрации выбран упрощенный режим налогообложения. В мае 2022 г. ИП сменил налоговый режим на общеустановленный. Когда можно будет вернуться снова на «упрощенку»?

Согласно п. 4 ст. 679 НК РК: после перехода со спецрежима  (в т.ч. с «упрощенки») на общеустановленный последующая смена режима возможна не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного режима.

Обратите внимание – год должен быть «календарным», т.е. общеустановленный режим должен применяться с 1 января до 31 декабря.

Если ИП в мае 2022 г. перешло на общеустановленный режим, то в текущем 2022 году не получится выполнить требование о применении общеустановленного режима в течение календарного года.

Необходимо будет применять общеустановленный режим  с мая по декабрь 2022 г., весь 2023 г. (с января по декабрь), и только с 01.01.2024 г. у ИП появится право вернуться на «упрощенку».

Переход с ОУР розничного налога на «упрощенку»

ИП на общеустановленном режиме (столовая) решает перейти на специальный налоговый режим розничного налога с 1 мая 2022 г. и работать на нем до 31 декабря 2022 года. С 1 января 2023 г. планируется перейти на «упрощенку». Возможно ли это?

В статье 679  НК РК  не предусмотрен переход с режима розничного налога на другой СНР. 

Это значит, что с 01.01.2023 г. ИП придется перейти на общеустановленный режим налогообложения, отработать календарный год, и только затем (с 1 января 2024 г.) предприниматель сможет вернуться на «упрощенку».

Переход с «упрощенки» на СНР с использованием мобильного приложения

ИП работает на «упрощенке». С мая 2022 года решает перейти на СНР с использованием мобильного приложения. Это возможно?

Действующим налогоплательщикам можно перейти на СНР с использованием мобильного приложения только с общеустановленного режима, режима патента и СНР для крестьянских хозяйств.

Значит, сначала нужно перейти на общеустановленный режим, применять в течение календарного года (пункт 4 ст. 679 НК РК) и только потом переходить на СНР с использованием мобильного приложения.

Превышение предела дохода ИП

ИП на «упрощенке» отслеживает обороты, чтобы не нарушать предел дохода в 24 038 МРП (73 628 394 тг).

В мае 2022 г. у ИП состоялась крупная сделка, 30 мая 2022 г. подписан акт о выполнении работ. В итоге доход с 1 января по 30 мая 2022 г. уже превысил предел и составил 73 900 000 тг.

ИП своевременно подает заявление о переводе на общий режим (в течение 5 рабочих дней с даты возникновения превышения).

Согласно ст. 679 НК РК: «при переходе (переводе) налогоплательщика со специального налогового режима на общеустановленный порядок налогообложения при возникновении условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является 1 число месяца, в котором возникли такие условия».

В нашем примере превышение возникло в мае, значит, общий режим ИП начнет применять с 1 мая 2022 года.