Специальный налоговый режим на основе фиксированного вычета в Казахстане

Обновлено: январь 2023

Какие виды доходов относятся к вычетам?

Размер вычетов

Условия для уменьшения налогооблагаемого дохода

Все налоги для режима фиксированного вычета

Специальный налоговый режим (СНР) на основе фиксированного вычета был введен в 2018 г. и распространяется на налогоплательщиков, которые не вправе применять режим на упрощенной декларации или патенте.

ЗДЕСЬ читайте о сравнении режимов упрощенной и общеустановленной декларации и ЗДЕСЬ о режиме работы на патенте.

Данный режим – это среднее между упрощенным и общеустановленным режимами налогообложения. Его особенность в том, что налогооблагаемый доход определяется с учетом корректировок и вычетов, предусмотренных НК РК.

 

Условия для применения фиксированного вычета

Применять данный СНР могут ТОО или ИП, если соответствуют следующим условиям (п. 2 ст. 683 НК РК):

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 50 человек;

2) доход за налоговый период не превышает 144 184 МРП, или 497 434 800 тг в 2023 г.;

3) нет подразделений или объектов обложения в разных населенных пунктах;

4) они не заняты видами деятельности, перечисленными в пп. 3) п. 2 ст. 683 НК РК, например: хранение и оптовая реализация подакцизных товаров; деятельность в области бухгалтерского учета или аудита; в области права, юстиции и правосудия; в рамках финансового лизинга и т. д.

Если ваше ИП/ТОО на "упрощенке" превысило численность работников или доход за налоговый период, но при этом хочет остаться на упрощенном режиме налогообложения, вы также вправе применять указанный режим.

В данном примере ТОО вправе остаться на СНР, но выбрать специальный налоговый режим с применением фиксированного вычета. Для этого ТОО обязано представить уведомление в налоговый орган о применении другого режима в течение 5 рабочих дней с даты возникновения таких условий (ст. 679 НК РК).

Ставки налога при СНР на основе фиксированного вычета (ст. 695 НК РК):

Для ТОО ставка КПН – 20%.

Для ИП ставка ИПН – 10%.

Что относится к доходам при СНР на основе фиксированного вычета?

Доходы перечислены в статьях 690–691 НК РК.

 

Какие виды доходов относятся к вычетам?

 Расходы определяются ст. 692 НК РК, при этом важно соблюдать следующее требование НК РК.

 На вычеты (с документальным подтверждением) относят следующие виды расходов:

1) на приобретение товаров (обратите внимание: именно товаров);

2) по доходам, начисленным работникам (ст. 257 НК РК);

3) на уплату налогов и иных платежей в бюджет (ст. 263 НК РК);

4) расходы по служебным командировкам (ст. 244 НК РК).

Вышеперечисленные расходы относятся на вычет в том налоговом периоде, к которому они относятся, за исключением расходов будущих периодов.

А расходы будущих периодов также подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

 

Каков размер фиксированного вычета?

В статье 693 НК РК определены условия применения дополнительного фиксированного вычета.

В сумму расходов, относимых на вычеты, можно включить до 30% суммы дохода. При этом общая сумма расходов (подтвержденных документально плюс фиксированный вычет) не должна превышать 70% от суммы дохода.

Это означает, что фактически налогоплательщики могут уменьшить НОД (налогооблагаемый доход) до 30% от суммы полученных доходов.

 

Условия для уменьшения налогооблагаемого дохода

В статье 694 НК РК указано условие, при котором у налогоплательщика есть право на уменьшение налогооблагаемого дохода на 1-кратный размер начисленных в отчетном налоговом периоде расходов:

если среднемесячная заработная плата работников такого налогоплательщика за отчетный налоговый период превышает 47-кратный размер МРП.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетов

Уплата налога производится в срок до 10 апреля.

Основная декларация данного налогового режима – Форма 912.00.

Ее необходимо сдать в срок до 31 марта, следующего за отчетным налоговым периодом.

 

Все налоги для налогового режима фиксированного вычета

В таблице указаны все зарплатные налоги за сотрудников и за самого ИП:

Налог*	ТОО	ИП
Социальный налог	9,5% К уплате за минусом соцотчислений	ИП за себя – 2 МРП, за сотрудников – 1 МРП К уплате за минусом соцотчислений
ОПВ	10%	ИП за себя – 10%, за сотрудников – 10%
ИПН за сотрудников	10%	10%
ВОСМС	2%	ИП за себя – 4 900 тг (5% от 1,4 МЗП), за сотрудников – 2%
Соцотчисления	3,5%	ИП за себя  – 3,5%, за сотрудников – 3,5%
ОСМС за сотрудников	3%	3%

*Налоги оплачиваются ежемесячно, до 25 числа.

 

Читайте по теме:

В чём выгода налогового режима с использованием фиксированного вычета?

Как применять контрольно-кассовые машины (ККМ)? 

Пилотный проект по сопроводительным накладным: как правильно выписывать СНТ?

Какой режим налогообложения выбрать для торговли на маркетплейсах?

АВТОМАТИЧЕСКИ рассчитать (оплатить) налоги можно на нашем сайте через КАЛЬКУЛЯТОР расчета налогов и заработной платы.