Специальный налоговый режим (СНР) на основе фиксированного вычета был введен в 2018 г. и распространяется на налогоплательщиков, которые не вправе применять режим на упрощенной декларации или патенте.

ЗДЕСЬ читайте о сравнении режимов упрощенной и общеустановленной декларации и ЗДЕСЬ о режиме работы на патенте.

Данный режим – это среднее между упрощенным и общеустановленным режимами налогообложения. Его особенность в том, что налогооблагаемый доход определяется с учетом корректировок и вычетов, предусмотренных НК РК.

Условия для применения фиксированного вычета

Применять данный СНР могут ТОО или ИП, если соответствуют следующим условиям (п. 2 ст. 683 НК РК):

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 50 человек;

2) доход за налоговый период не превышает 144 184 МРП, или 497 434 800 тг в 2023 г.;

3) нет подразделений или объектов обложения в разных населенных пунктах;

4) они не заняты видами деятельности, перечисленными в пп. 3) п. 2 ст. 683 НК РК, например: хранение и оптовая реализация подакцизных товаров; деятельность в области бухгалтерского учета или аудита; в области права, юстиции и правосудия; в рамках финансового лизинга и т. д.

Зарегистрируйтесь прямо сейчас и получите бесплатный доступ на 7 дней.

У нас Вы можете:

Автоматически рассчитывать и оплачивать налоги.
Отправлять отчеты в налоговую.
Получать напоминания о сроках оплаты налогов и сдачи отчетов.
Проверять долги по налогам.
Выписывать электронные документы (ЭСФ, ЭАВР).
Проводить все операции с телефона или компьютера.

Получить доступ

Данный режим (в отличие от СНР на основе патента или упрощенной декларации) вправе применять ТОО или ИП, работающие по агентским договорам (посредники).

Если ваше ИП/ТОО на "упрощенке" превысило численность работников или доход за налоговый период, но при этом хочет остаться на упрощенном режиме налогообложения, вы также вправе применять указанный режим.

Например,

ТОО на упрощенном режиме за 1 полугодие (с 1 января по 30 июня) получило доход в сумме 83 млн тг.

Согласно нормам, установленным НК РК, предельный доход для упрощенки равен 24 038 МРП в полугодие (24 038 * 3 450 = 82 931 100 тг).

Соответственно, у ТОО есть выбор: перейти на общеустановленный режим или на СНР с применением фиксированного вычета.

В данном примере ТОО вправе остаться на СНР, но выбрать специальный налоговый режим с применением фиксированного вычета. Для этого ТОО обязано представить уведомление в налоговый орган о применении другого режима в течение 5 рабочих дней с даты возникновения таких условий (ст. 679 НК РК).

Ставки налога при СНР на основе фиксированного вычета (ст. 695 НК РК):

Для ТОО ставка КПН – 20%.

Для ИП ставка ИПН – 10%.

Что относится к доходам при СНР на основе фиксированного вычета?

Доходы перечислены в статьях 690–691 НК РК.

Необходимо учитывать, что не все доходы включаются в совокупный годовой доход. Например: доход от курсовой разницы, доход от выбытия фиксированного актива, доход от списания обязательств и т.д. – не рассматриваются в качестве дохода.

Какие виды доходов относятся к вычетам?

Расходы определяются ст. 692 НК РК, при этом важно соблюдать следующее требование НК РК.

На вычеты (с документальным подтверждением) относят следующие виды расходов:

1) на приобретение товаров (обратите внимание: именно товаров);

2) по доходам, начисленным работникам (ст. 257 НК РК);

3) на уплату налогов и иных платежей в бюджет (ст. 263 НК РК);

4) расходы по служебным командировкам (ст. 244 НК РК).

Вышеперечисленные расходы относятся на вычет в том налоговом периоде, к которому они относятся, за исключением расходов будущих периодов.

А расходы будущих периодов также подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Иные расходы нельзя принять на вычет при использовании данного режима, даже если они документально подтверждены.

Каков размер фиксированного вычета?

В статье 693 НК РК определены условия применения дополнительного фиксированного вычета.

В сумму расходов, относимых на вычеты, можно включить до 30% суммы дохода. При этом общая сумма расходов (подтвержденных документально плюс фиксированный вычет) не должна превышать 70% от суммы дохода.

Это означает, что фактически налогоплательщики могут уменьшить НОД (налогооблагаемый доход) до 30% от суммы полученных доходов.

Пример

Доход от реализации товаров/работ/услуг у ТОО или ИП за год: 20 000 000 тг.

Расходы, подтвержденные документально: 12 000 000 тг.

Рассчитываем сумму дополнительного фиксированного вычета:

20 000 000 * 30% = 6 000 000 тг.

Итого расходов: 12 000 000 + 6 000 000 = 18 000 000 тг.

Соблюдаем условие, что общая сумма расходов не должна превышать 70% от суммы дохода. Для этого рассчитаем предельную сумму для расходов:

20 000 000 * 70% = 14 000 000 тг.

Следовательно, на вычеты (расходы) мы можем взять сумму 14 000 000 тг, а не 18 000 000 тг.

НОД составит: 20 000 000 – 14 000 000 = 6 000 000 тг.

Расчет КПН для ТОО: 6 000 000 * 20% = 1 200 000 тг.

Расчет КПН для ИП: 6 000 000 * 10% = 600 000 тг.

Условия для уменьшения налогооблагаемого дохода

В статье 694 НК РК указано условие, при котором у налогоплательщика есть право на уменьшение налогооблагаемого дохода на 1-кратный размер начисленных в отчетном налоговом периоде расходов:

если среднемесячная заработная плата работников такого налогоплательщика за отчетный налоговый период превышает 47-кратный размер МРП.

Рассмотрим пример

Расходы ТОО по начисленным доходам работников за год составили 3 000 000 тг.

Среднемесячная заработная плата работников составила 170 000 тг, что превышает 47 МРП, или 162 150 тг (1 МРП = 3 450 тг в 2023 г.).

ТОО вправе применить льготу на уменьшение НОД на 1-кратный размер расходов по доходам работников на сумму 3 000 000 тг.

НОД = 6 000 000 тг, применяем уменьшение:

6 000 000 – 3 000 000 = 3 000 000 тг – это сумма НОД после применения уменьшения.

Рассчитываем сумму КПН, подлежащую уплате в бюджет:

3 000 000 * 20% = 600 000 тг.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетов

Уплата налога производится в срок до 10 апреля.

Основная декларация данного налогового режима – Форма 912.00.

Ее необходимо сдать в срок до 31 марта, следующего за отчетным налоговым периодом.

Все налоги для налогового режима фиксированного вычета

В таблице указаны все зарплатные налоги за сотрудников и за самого ИП:

Налог*	ТОО	ИП
Социальный налог	9,5% К уплате за минусом соцотчислений	ИП за себя – 2 МРП, за сотрудников – 1 МРП К уплате за минусом соцотчислений
ОПВ	10%	ИП за себя – 10%, за сотрудников – 10%
ИПН за сотрудников	10%	10%
ВОСМС	2%	ИП за себя – 4 900 тг (5% от 1,4 МЗП), за сотрудников – 2%
Соцотчисления	3,5%	ИП за себя – 3,5%, за сотрудников – 3,5%
ОСМС за сотрудников	3%	3%