Всё про налоговые проверки в РК: виды и формы. Ч.1

АКТУАЛЬНО: Новая форма контроля бизнеса с 2026-го года

Что такое проверка?

Это одна из форм государственного контроля исполнения норм налогового законодательства РК, а также иного законодательства РК, контроль за исполнением которого возложен на налоговые органы.

Кто проводит проверки?

Государственные органы: должностные лица налогового органа и иные лица, привлекаемые налоговым органом к проведению налоговой проверки. Негосударственные, частные организации не имеют права осуществлять какие-либо проверки предпринимателей.

Как проходят проверки?

1) Через посещение проверяемого объекта должностным лицом государственного органа;

2) запроса необходимой информации по теме проверки;

3) вызова субъекта частного предпринимательства с целью получения информации о соблюдении им требований законов РК.

 

Налоговые проверки бывают двух видов.

Плановые проверки

1)По особому порядку на основе оценки степени риска – проводятся по анализу налоговой отчетности, сведений уполномоченных государственных органов, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщиков (налоговых агентов).

График этих проверок можно найти на сайте Генеральной прокуратуры РК.

Таким образом, график плановых проверок создается на основании системы оценки рисков.

Установлена периодичность таких проверок: 

• ежегодно – при незначительной степени риска;
• один раз в 3 года – при средней степени риска;
• один раз в 5 лет – при высокой степени риска.

См. ⇒ Подробнее о присвоении степени риска

Проверки в области санитарно-эпидемиологического надзора, ветеринарии, карантина и защиты растений, семеноводства, зернового и хлопкового рынка проводятся чаще.

 

Как узнать о начале плановой проверки?

Налоговая должна направить вам извещение о проведении налоговой проверки за 30 календарных дней до начала проведения плановой комплексной и плановой тематической проверки.

Извещение направляется или вручается по адресу, указанному в регистрационных данных.

Если оно отправлено по почте заказным письмом с уведомлением, то считается врученным со дня получения ответа почтовой связи.

В извещении указывают:

• вид налоговой проверки;
• что будут проверять;
• предварительный список документов;
• перечисляют права и обязанности налогоплательщика;
• а также другие данные, необходимые для проведения налоговой проверки.

 

Могут ли начать проверку без уведомления?

Да, в случаях если:

• есть обоснованный риск, что налогоплательщик может скрыть или уничтожить необходимые для проведения проверки документы, связанные с налогообложением,
• либо имеются другие обстоятельства, делающие проверку невозможной или не позволяющие провести ее в полном объеме.

Данное обстоятельство служит дополнительным основанием, чтобы подготовить и предварительно проверить свою документацию, не надеясь на возможность исправить ошибки в налоговой отчетности за 30 дней после получения извещения.

 

Внеплановые проверки

Основаниями назначения внеплановой проверки являются:

• контроль исполнения предписаний (постановлений, представлений, уведомлений) об устранении выявленных нарушений в результате проверки и по результатам иных форм контроля и надзора; 
• по обращениям от физических и юридических лиц о причинении либо об угрозе причинения существенного вреда жизни, здоровью человека, окружающей среде и законным интересам физических и юридических лиц, государства;
• встречная проверка в отношении третьих лиц, с которыми проверяемый субъект имел гражданско-правовые отношения;
• если субъект сам заявил о проверке своей деятельности; в случаях реорганизации и изменения наименования; если в отношении него была намечена плановая проверка;
• повторная проверка. Если ранее проверяемый субъект не согласен с первоначальной проверкой и т.д.

 

Сколько может длиться проверка?

Проверка не может длиться дольше 30 рабочих дней с даты вручения предписания. Но, однако, ее срок может продлеваться.

Для юридических лиц, не имеющих структурных подразделений, ИП и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии не более одного места нахождения в РК:

• налоговым органом, назначившим налоговую проверку – до 45 рабочих дней,
• вышестоящим органом налоговой службы – до 60 рабочих дней;

Для юридических лиц, имеющих структурные подразделения, и нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянные учреждения при наличии более одного места нахождения в РК, а также для крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу:

• налоговым органом, назначившим налоговую проверку – до 75 рабочих дней;
• вышестоящим органом налоговой службы – до 180 рабочих дней.

 

По форме налоговые проверки бывают:

• комплексные – проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет;
• тематические – проверка исполнения налогового обязательства по отдельному виду налога (чаще всего КПН и НДС) и другого обязательного платежа в бюджет, полноты и своевременности удержания и (или) перечисления;
• встречные – проверка, проводимая в отношении третьих лиц. Она проводится если у налоговой возникают вопросы о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами;
• в форме хронометражного обследования. Это установление фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением дохода.

Читайте в продолжении статью о формах проверок, и о том, как они проводятся.

 

Вам может быть интересно:

Форс-мажор в договорах ИП: что нужно знать?

Должны ли предприниматели обязательно страховать работников?

Как правильно работать с контрагентами?

Нужно ли платить ИПН от доходов за пределами РК?

 

Проверить наличие задолженностей и посчитать пени можно на нашем сайте.

Чтобы избежать ошибок при сдаче отчетов и расчете налогов, становитесь подписчиком нашего сервиса. Регистрация ЗДЕСЬ.