Как проводятся налоговые проверки в РК? Ч. 2

Общие положения о налоговых проверках читайте в этой статье.

Чаще всего проводятся комплексные проверки, которые могут включать вопросы тематических проверок. Также сделаем обзор хронометражного обследования: предметом этой проверки является установление фактического дохода и затрат налогоплательщика за проверяемый период.

Расскажем о том, как начинаются и завершаются проверки, и о правах предпринимателя при проведении проверок.

Комплексная проверка

Комплексная проверка проводится по вопросам исполнения налогового обязательства по всем видам налогов, платежей в бюджет и социальных платежей.

Вопросы тематических проверок, которые могут быть ключены в комплексную:

• исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных законодательством РК;
• правомерности применения положений международных договоров (соглашений);
• трансфертного ценообразования;
• регулирования производства и оборота отдельных видов подакцизных товаров, оборота авиационного топлива, биотоплива, мазута;
• вопросы по соблюдению законодательства РК, контроль за исполнением, которого возложен на налоговые органы.

При ликвидации (прекращении деятельности) налогоплательщика (структурного подразделения юридического лица) проводятся исключительно комплексные проверки.

При снятии с учетной регистрации структурного подразделения юридического лица-резидента комплексная проверка не проводится, за исключением случаев представления налогоплательщиком заявления на проведение такой проверки.

 

Хронометражные обследования

Эти проверки относятся к внеплановым налоговым проверкам (ст.145 НК), при проведении которых не предусмотрено уведомление налогоплательщиков.

Проверять могут любые организационно-правовые формы (ИП/ТОО/АО), в любой сфере деятельности.

Данная проверка устанавливает и сравнивает фактический доход и фактические затраты налогоплательщика.

Проверка не может длиться дольше 30 дней (п. 8 ст. 146 НК РК). Может проводиться во внеурочное время (ночное время, выходные, праздничные дни), если в указанное время осуществляется деятельность.

Проверяющие самостоятельно определяют вопросы по обследуемому объекту. В обязательном порядке обследуются:

• объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением. При необходимости налоговые органы имеют право проводить инвентаризацию товарно-материальных ценностей налогоплательщика;
• наличие денег, денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет, ценных бумаг, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с обследуемым объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением;
• фискальный отчет ККМ.

Проверяющие праве требовать только те документы, которые связаны с полученными доходами/понесенными расходами в проверяемом периоде (указанном в предписании).

На каждый объект проверки составляют отдельную хронометражно-наблюдательную карту, которая содержит всю информацию о проверке:

• данные налогоплательщика;
• дата, место, время проверки;
• стоимость реализуемых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг;
• данные по обследуемому объекту;
• результаты обследования.

Ежедневно составляется сводная таблица по всем обследуемым объектам.

Хронометражно-наблюдательная карта и сводная таблица в обязательном порядке подписываются проверяющим и налогоплательщиком или его представителем и прилагаются к акту хронометражного налогового обследования.

К хронометражно-наблюдательной карте при необходимости прилагаются копии документов, расчеты и т.п., подтверждающие указанные данные.

 

Что является началом проверки?

Началом проведения налоговой проверки считается дата вручения вам предписания или дата составления акта об отказе в подписи на предписании. Вам должен быть вручен подлинник предписания.

В предписании должны содержаться (п.1 ст. 148 НК РК):

1) дата и номер регистрации предписания в налоговом органе;

2) наименование налогового органа, вынесшего предписание;

3) ФИО либо полное наименование налогоплательщика (налогового агента), ИИН;

5) форма и вид проверки;

6) ФИО проверяющих лиц, а также специалистов, привлекаемых для участия в проведении налоговой проверки;

7) срок проведения налоговой проверки;

8) проверяемый период, за исключением хронометражного обследования.

В копии предписания вы ставите подпись об ознакомлении и получении предписания, дату и время получения предписания.

 

Права налогоплательщика при проведении проверок

Проведение налоговой проверки не должно приостанавливать деятельность налогоплательщика.

Налоговые органы вправе проверять структурные подразделения юридического лица, независимо от проведения налоговой проверки самого юридического лица.

Перед началом проверки предприниматель должен удостовериться, что:

• участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании;
• должностные лица, проводящие налоговую проверку, предъявили свое служебное удостоверение.
• должностные лица налогового органа имеют при себе специальные допуски, если для допуска на территорию и/или в помещение налогоплательщика в соответствии с законодательными актами РК они необходимы.

Можно ли отказаться подписывать извещение?

В случае отказа подписывать экземпляр предписания проверяющий составляет акт об отказе в подписи с привлечением понятых.

В акте об отказе в подписи указываются: 

• ФИО и данные всех участников; место и дата составления;
• а также обстоятельства отказа подписывать предписание о начале проверки.

Можно ли не пустить проверяющих?

Налогоплательщик вправе не допустить должностных лиц налоговой службы, если обнаружены следующие нарушения:

• предписание не оформлено в установленном порядке;
• сроки проверки, указанные в предписании, не наступили или истекли;
• данные лица не указаны в предписании;
• должностные лица органа налоговой службы не имеют при себе специальные допуски, необходимые для допуска на территорию или в помещение налогоплательщика в соответствии с законодательными актами РК.

См.⇒  Подробнее о праве не допускать проверяющих.

 

Как завершается налоговая проверка?

Завершением налоговой проверки считается день вручения предпринимателю акта налоговой проверки. Экземпляр для налоговой он обязан подписать.

Если в ходе проверки нарушений не выявлено, в акте налоговой проверки об этом делается соответствующая запись. К акту налоговой проверки прилагаются необходимые копии документов, расчеты, произведенные должностным лицом органа налоговой службы, и другие материалы.

Если акт вручить невозможно, в связи с отсутствием по месту нахождения, проводится налоговое обследование с привлечением понятых. Датой завершения налоговой проверки является дата составления акта налогового обследования.

При обнаружении нарушений выдается уведомление.

См.: ⇒ Как правильно реагировать на уведомление налоговой о нарушениях. 

 

Читайте по теме:

Какие нарушения выявляет налоговая при камеральном контроле?

Как налогоплательщику избежать высокой степени риска?

Самая распространенная ошибка директора ТОО «на упрощенке»

Онлайн-бухгалтер asistent.kz помогает избежать ошибок при сдаче отчетов и расчете налогов. Бесплатный тестовый доступ можно получить ПО ЭТОЙ ССЫЛКЕ.