Исчисленная сумма единого платежа должна быть отражена в формах декларации (200.00, 910.00 и 920.00) в зависимости от применяемого режима налогообложения.

Единый платеж включает в себя:

индивидуальный подоходный налог (ИПН) с доходов работников;
обязательные пенсионные взносы;
обязательные пенсионные взносы работодателя;
социальные взносы;
взносы и отчисления на обязательное социальное медицинское страхование.

Важно знать, что, выбрав этот порядок налогообложения доходов работников, изменить его в течение налогового периода нельзя.

Применяемые ставки единого платежа

Ставки единого платежа, применяемые к объекту налогообложения, следующие:

с 1 января 2024 г. – 21,5 %;

с 1 января 2025 г. – 23,8 %;

с 1 января 2026 г. – 24,8 %;

с 1 января 2027 г. – 25,8 %;

с 1 января 2028 г. – 26,3 %.

Каковы доли налогов в едином платеже?

Отметим, что действуют и учитываются все льготы для работников, освобожденных от уплаты социальных платежей (В(О)СМС и др.).

Обязательные пенсионные взносы

с 1 января 2024 г. – 46,5 %;
с 1 января 2025 г. – 42,0 %;
с 1 января 2026 г. – 40,3 %;
с 1 января 2027 г. – 38,8 %;
с 1 января 2028 г. – 38,0 %.

Обязательные пенсионные взносы работодателя

с 1 января 2024 г. – 6,95 %;
с 1 января 2025г. – 10,5 %;
с 1 января 2026 г. – 14,1%;
с 1 января 2027 г. – 17,4 %;
с 1 января 2028 г. – 19,0 %.

ВОСМС

с 1 января 2024 г. – 9,3 %;
с 1 января 2025г. – 8,4 %;
с 1 января 2026 г. – 8,1%;
с 1 января 2027 г. – 7,8 %;
с 1 января 2028 г. – 7,6 %.

ООСМС

с 1 января 2024 г. – 13,95 %;
с 1 января 2025г. – 12,6 %;
с 1 января 2026 г. – 12,1%;
с 1 января 2027 г. – 11,6 %;
с 1 января 2028 г. – 11,4 %.

Социальные отчисления

с 1 января 2024 г. – 14,9 %;
с 1 января 2025 г. – 18,9 %;
с 1 января 2026 г. – 18,1 %;
с 1 января 2027 г. – 17,4 %;
с 1 января 2028 г. – 17,1 %.

ИПН

С 1 января 2024 г. – 8,4 %;
С 1 января 2025 г. – 7,6 %;
С 1 января 2026 г. – 7,3 %;
С 1 января 2027 г. – 7,0 %;
С 1 января 2028 г. – 6,9 %.

Доля налогов в составе ЕП

ОПВ – 46.5% (ст. 249 Социального кодекса РК);

ОПВР – 7% (ст. 251 Социального кодекса РК);

СО – 14.9% (ст. 244 Социального кодекса РК);

ВОСМС – 9.3% (ст. 28 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании»);

ООСМС – 14% (ст. 27 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании»);

ИПН – 8.4% (ст. 776-3 НК РК).

Всего – 100.1%.

Что нужно учесть работодателю?

1) При расчете социальных отчислений суммы, исчисленные в тиынах, округляются до 1 тенге в большую сторону независимо от количества тиынов.

2) Если работник освобожден от определенных выплат, на заключительном этапе («Итоговая сумма») соответствующий налог устанавливается равным 0.

3) В Едином платеже также учитываются предельные суммы платежей, т.е. максимальная сумма, с которой может быть начислен социальный налог.

Для ВОСМС – от 10 МЗП (17 000 тг), см. п. 3 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Для ООСМС – от 10 МЗП (25 500 тг), см. п. 3 ст. 29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании».
Для ОПВ – от 50 МЗП (425 000 тг), см. подп. 1) п. 1 ст. 249 Социального кодекса РК.
Для ОПВР – от 50 МЗП (63 750 тг), см. п. 2 ст. 251 Социального кодекса РК.
Для СО – от 7 МЗП (19 040 тг), см. п. 3 ст. 244 Социального кодекса РК.

4) Общая формула расчета единого платежа

Доход работника х ставка единого платежа (20 %) х доля единого платежа

Зарегистрируйтесь прямо сейчас и получите бесплатный доступ на 7 дней.

У нас Вы можете: