Два режима налогообложения для одного ИП: как это работает?

Некоторые предприниматели, выбрав один налоговый режим (СНР), задумываются о расширении деятельности и параллельном ведении бизнеса, подпадающего под другой налоговый режим.

Возникает вопрос: можно ли одному ИП совмещать два режима налогообложения?

Для начала рассмотрим совмещение ИП и ТОО, это регламентировано законом.

ИП можно иметь только одно, поскольку ИП – это деятельность с целью получения прибыли одного физического лица.

ТОО – это юридическое лицо. Но на упрощенке можно быть владельцем или участником только одного ТОО (см. ст. 683 НК РК).

Например, можно открыть ИП на упрощенке и ТОО на упрощенке (или стать его участником). См. подробнее на нашем сайте.

На ОУР количество ТОО (для учредителей и/или участников) не ограничено.

 

Совмещение налоговых режимов для СНР

Вопрос совмещения налоговых режимов актуален для упрощенки. Внутри СНР можно выбрать следующие:

упрощенку, патент, специальное мобильное приложение, режим для крестьянско-фермерских хозяйств.

Переходным этапом между налоговыми режимами является режим розничного налога.

Необходимость совмещения налоговых режимов возникает чаще всего при выборе разных видов деятельности и условий работы, с дохода от которых можно уплатить меньше налогов.

Какие из налоговых режимов на упрощенке можно совмещать?

Начнем с изменений 2024-го года.

 

Совмещение налоговых режимов для таксистов и курьеров

1 июля 2024 года подписано изменение в Налоговый кодекс РК. В пункте 2 ст. 678 введена норма о том, что ИП вправе применять два специальных налоговых режима одновременно.

Статья 686-2 дополнена пунктом, который регламентирует, что:

ИП по доходам, полученным ими за оказанные услуги или выполненные работы с использованием интернет-платформ в соответствии с Социальным кодексом РК, применяют СНР с использованием специального мобильного приложения.

При этом такой ИП по доходам, не связанным с интернет-платформами, вправе применять другие СНР или ОУР.

Это нововведение относится к тем, кто регистрируется на интернет-платформах, оказывающих заказчикам услуги или выполняющих работы с использованием этой интернет-платформы, т.е. услуги такси и доставки.

 

Как уплачиваются налоги при таком совмещении налоговых режимов?

При применении СНР с использованием специального мобильного приложения, ИПН в размере 1% и социальные платежи уплачиваются через специальное мобильное приложение «E-Salyq Вusiness».

В перспективе предлагается ввести специальный налоговый режим «Платформенная занятость», который позволит осуществлять деятельность без регистрации в качестве ИП. Все налоговые обязательства будет исполнять оператор интернет-платформ.

 

Совмещение налоговых режимов для крестьянских и фермерских хозяйств

Согласно п. 4 ст. 703 НК РК налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств, если они получают доходы, на которые не распространяется действие данного режима, могут параллельно применять:

• СНР для субъектов малого бизнеса, при соответствии условиям применения;
• ОУР.

Таким образом, разрешено совмещать СНР для КФХ и упрощенку.

Важно помнить, что совмещение налоговых режимов внутри упрощенки не должно нарушать общих условий работы на СНР:

• количество сотрудников,
• доход за полгода, год – для патента, 
• разрешенные виды деятельности,
• отсутствие филиалов и подразделений.

Например, на патенте нельзя иметь наемных работников. Поэтому, если КФХ имеет работников, то не может дополнительно работать по патенту. Также нельзя торговать своей продукцией в другом населенном пункте (филиале).

 

Совмещение налоговых режимов для розничного налога

СНР розничного налога имеет преимущества:

• снижение налоговой нагрузки;
• не нужно вставать на учет по НДС;
• можно открывать филиалы, структурные подразделения;
• можно платить единый платеж за сотрудников;
• уменьшать налог на сумму расходов по оплате труда наемных работников и т.д.

См. подробнее здесь.

Розничный налог можно совмещать с другими налоговыми режимами.

 

Как добавить новый налоговый режим?

1. Нужно добавить в регистрационные данные ИП новый вид деятельности – ОКЭД.
2. Обеспечить ведение раздельного налогового учета. Это значит, что нужно будет сдавать дополнительные налоговые отчеты.
3. Соблюдать ограничения по доходу, видам деятельности, количеству работников, месту ведения деятельности.

Например, для СНР запрещено иметь структурные подразделения со стационарными рабочими местами или объекты налогообложения в других населенных пунктах. При этом стационарное рабочее место считается таковым, если работа в другом населенном пункте выполняется сроком более 1 месяца.

Пределы дохода для патента и мобильного приложения меньше (13 025 376 тг. за год), чем для ИП на упрощенке (88 748 296 тг за полгода).

Разрешенные виды деятельности одинаковы для патента и мобильного приложения.

Про ограничения видов деятельности для упрощенки читайте здесь.

Таким образом, совмещение налоговых режимов на упрощенке разрешено для работающих на специальном мобильном приложении через интернет-платформы и СНР для КФХ.

 

 

Вам может быть интересно:

Налоги ИП на упрощенке в 2024 году: что изменилось?

Бывший плательщик ЕСП: что делать в 2024 году?

Как закрыть ТОО в автоматическом режиме?

Нужны ли статотчеты на упрощенке?

Контрагент не подтверждает ЭАВР: порядок действий

Как правильно определить уставной капитал для ТОО?

 

Онлайн-бухгалтер asistent.kz дает возможность подписчикам выписывать документы в Личном кабинете; а также сдавать отчеты, начислять и оплачивать налоги и соцотчисления за себя и за сотрудников. Доступно бесплатно 7 дней доступа. Переходите ПО ССЫЛКЕ.