Упрощенный налоговый режим: чем нельзя заниматься?

Планируете бизнес и готовы выбрать налоговый режим на основе упрощенной декларации?

Прежде чем сделать этот выбор, проверьте, знаете ли вы подробно о разрешенных видах деятельности на упрощенке?

А если уже работаете, учтите, что каждый год в законы вносятся изменения, поэтому условия работы могут измениться. Поэтому дадим комментарии по ситуации на 2024 год.

Какими видами деятельности нельзя заниматься на упрощенке?

Они перечислены в ст. 683 НК РК:

1) производство, хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

2) реализация бензина, дизельного топлива и мазута;

3) проведение лотерей;

4) недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);

5) сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

6) консультационные и (или) маркетинговые услуги;

7) деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

8) финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

9) деятельность в области права, юстиции и правосудия;

10) аренда и эксплуатация торгового рынка;

11) деятельность по цифровому майнингу по лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу I подвида;

12) сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством РК о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;

13) деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги;

14) деятельность в рамках финансового лизинга,

15) работа по агентским договорам,

16) работа некоммерческих организаций;

17) нельзя работать на упрощенке плательщикам налога на игорный бизнес.

 

Чаще всего недопонимание возникает по ограничениям «консультационные и маркетинговые услуги». Что конкретно под этим понимается?

Консультационные услуги

Что считается консалтинговыми услугами для целей налогообложения в Казахстане?

Определение консультационным услугам, или консалтингу, дано в подп. 36) ст. 1 НК РК:

«услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом».

При этом на сайте КГД можно найти ответы, согласно которым на упрощенке разрешено оказывать консультационные услуги физлицам не для осуществления предпринимательской деятельности (например, психологическое консультирование).

 

Маркетинговые и рекламные услуги

Маркетинговые услуги – услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию лучших экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы –  это толкование маркетинговых услуг в подп. 42) ст. 1 НК РК.

Понятие «рекламных услуг» Налоговым кодексом не регламентировано. При этом есть ответы КГД, что «рекламные услуги предоставляются компаниям или частным лицам, выступающим на рынке рекламы как рекламодатели; рекламные услуги создаются на основе материального и нематериального производства». 

Поэтому, учитывая вышесказанное, обращайте внимание на текст вашего договора услуг и характер взаимоотношений сторон. По договорам могут выявлять признаки агентской (посреднической) деятельности или запрещенные на упрощенке услуги.

 

Агентский договор

Проясним ситуацию с агентскими договорами.

Закон объясняет:

«под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством РК, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны».

Таким образом, речь идет о посредниках. Где чаще всего применяется такая схема? Перечислим некоторые варианты.

1) Турагентства.  Туристская деятельность регулируется Законом РК «О туристской деятельности в Республике Казахстан» от 13.06.2001 г. № 211-II. В Законе сказано, что продвижение и реализация подобных услуг осуществляется на основании агентского договора. Значит, в сфере туризма нельзя применять упрощенку. Даже выбор ОКЭД (79110) для деятельности туристских агентств будет ошибкой на упрощенке.

2) Агентства по дизайн-услугам, архитектурным проектам и т.п., риэлторы – т.е. весь бизнес, когда заказ принимает одна организация, а для исполнения работ/выполнения услуг привлекаются третьи лица.

3) Сетевой маркетинг. В самом названии мы видим «маркетинг», что отсылает к запрету маркетинговых услуг. Кроме того, сетевой маркетинг – это продажи именно через посредников.

 

Ограничения для ИП на упрощенке по филиалам

ИП на упрощенке не имеет права открывать филиалы (обособленные структурные подразделения) в другом населенном пункте.

Обособленное структурное подразделение – это территориально обособленное подразделение, где организованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

Таким образом, если вы оказываете услуги в другом населенном пункте сроком менее месяца, то не подпадаете под ограничение.

 

При каких условиях нельзя открыть ТОО на упрощенке?

Учитывая запреты по видам деятельности, для ТОО на упрощенке есть дополнительные ограничения:

1) нельзя иметь структурные подразделения;

2) также нельзя быть на упрощенке самим структурным подразделениям юридических лиц;

4) нельзя, чтобы в ТОО доля участия других юридических лиц составляла более 25%;

5) нельзя выбрать упрощенку, если учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица на упрощенке.

 

Подводя итог, скажем, что особое внимание нужно уделять выбранному вами ОКЭДу. Он может подпадать под запрещенный вид деятельности на упрощенке. Если ИП фактически не осуществляет запрещенную на упрощенке деятельность, то необходимо изменить регистрационные сведения –  изменить (удалить или добавить) ОКЭД.

Налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за выбор кода ОКЭД. ОКЭД должен соответствовать виду осуществляемой деятельности.

Также внимательно составляйте договоры услуг/выполненных работ, чтобы в них не было признаков запрещенных видов деятельности.

 

Подключение онлайн-бухгалтера asistent.kz - простой способ избежать ошибок в бугалтерии МСБ. Это удобное и недорогое решение. Минимальный тариф позволяет закрыть основные вопросы бухгалтерии на упрощенке.

Посмотрите на видео, как легко можно:

⇒ заплатить налоги,

⇒ сдать отчеты

⇒ и выписать документы.

Регистрируйтесь и пользуйтесь 7 дней бесплатно. Переходите ПО ССЫЛКЕ

 

Вам может быть интересно: 

Как правильно выбирать код ОКЭД при регистрации?

Что сделать предпринимателю, чтобы избежать проверок?

Налоги ИП на упрощенке в 2024 году

Порядок действий для ИП при смене локации