Кто может платить налог с дохода в размере 2%?

Режим розничного налога при некоторых условиях дает возможность платить налог с дохода в размере 2–3%.

Для начала расскажем в целом об условиях этого налогового режима.

Почему выбирают режим розничного налога?

Перечислим пять очевидных преимуществ.

1. Большой список разрешенных видов деятельности: 364 ОКЭД. Среди них:

• различные виды производства и переработки (продукты, предметы одежды, дома, расходные материалы),
• разнообразные строительные работы,
• розничная торговля,
• услуги транспорта (перевозки, аренда),
• гостиничные услуги,
• общественное питание,
• аренда и лизинг,
• услуги по уборке,
• благоустройство территорий,
• ремонт,
• образование (дошкольное, начальное и т.д.),
• ветеринарные услуги,
• деятельность домашних хозяйств,
• театральная и развлекательная сфера и т.д.

Полный список ОКЭД см. в постановлении Правительства РК «Об определении видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога» от 22 мая 2023 г. № 393.

2.  Повышенный лимит дохода за год: 600 000 МРП – чуть больше 2 млрд. тенге в 2024-м году.

3. Можно нанимать до 200 сотрудников.

4. Не нужно вставать на учет по НДС и платить социальный налог.

Порог обязательной постановки на учет по НДС равен 20 000 МРП (73 840 000 тг в 2024 году). На розничном налоге на учет по НДС после достижения этого предела вставать не требуется. Соответственно, нет необходимости сдавать Форму 300.00, что освобождает от одной из самых трудоемких в заполнении форм отчетности.

5. И, наконец, ставка налога.

На упрощенке нужно платить 3% с дохода,

на общеустановленном режиме – 10% ИПН или 20% КПН,

при соответствующих условиях дополнительно платится 12% НДС.

На СНР розничного налога достаточно уплачивать 4% или 8% ИПН.

Ставка 4% применяется, если предоставляются услуги физическим лицам, 8% – если ваш заказчик – юридическое лицо на общеустановленном режиме.

Дополнительно местные акиматы имеют право понижать размер установленной ставки розничного налога, но не более чем на 50%. В этом случае ставка устанавливается в размере 2% или 3%.

Пониженную ставку налога устанавливают на местах. Ниже – список городов и областей, где налог равен 2% (иногда 3%).

С 2023-го года пониженные ставки налога действуют в городах: Астана, Темиртау, Балхаш, Сарань, Шахтинск, Приозерск и в Кызылординской и Карагандинской областях.

С начала 2024-го года добавлены новые города и области.

Города:

Актобе, Аксу, Атырау, Жезказган, Каражал, Конаев, Курчатов, Сатпаев, Семей, Тараз, Талдыкорган, Текели, Уральск, Усть-Каменогорск, Экибастуз.

Области:

Атырауская область,

Актюбинская область,

Восточно-Казахстанская область,

Жамбылская область,

Жетысуская область,

Мангистауская область,

Павлодарская область,

Северо-Казахстанская область,

Улытауская область.

Подробнее районы смотрите на сайтах маслихатов.

Обратите внимание, что при расчете налога с дохода объект налогообложения может быть уменьшен на расходы работодателя в виде доходов работников (п. 7 ст. 696-3 НК РК), т.е. зарплаты работников.

 

На что нужно обратить внимание при переходе на розничный налог?

1. Проверить ОКЭД.

Если у налогоплательщика несколько ОКЭД и все они попадают под действие розничного налога, его можно применять.

Если ОКЭД несколько, а под розничный налог попадают не все, то перейти на розничный налог нельзя.

Если налогоплательщик добавит ОКЭД, подходящий для розничного налога, но при этом продолжит работать по остальным ОКЭД, не подходящим под данный спецрежим, то перейти на розничный налог нельзя. В этом случае можно совмещать налоговые режимы.

2. Правильно сняться с учета по НДС.

Перейти на розничный налог можно с ОУР или другого спецрежима, предусмотренного ст. 683 НК РК.

Если налогоплательщик, планирующий перейти на розничный налог, состоит на учете по НДС, то не позднее 5 рабочих дней до начала применения розничного налога нужно сняться с учета по НДС и предоставить ликвидационную Форму 300.00.

Перейти на розничный налог можно в любое время в течение года. Если подать заявление о переходе, то перейти на розничный налог можно будет с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.

3. Изучить правила отчетности.

Налогоплательщик, применяющий СНР розничного налога, должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по разным ставкам.

Поэтому потребуется организовать отдельно учет продаж покупателям-физическим лицам, а отдельно – юридическим лицам. На основании налоговых регистров затем к сумме дохода будет применяться та или иная ставка.

Даже если ИП не ведет полноценный бухгалтерский учет, он обязан оформлять и хранить первичные документы, а также вести налоговые регистры.

 

Какую отчетность и когда сдавать?

Налоговым периодом по розничному налогу является квартал. Следовательно, сдавать отчетность и платить налог нужно ежеквартально.

Согласно п. 2 ст. 696-4 НК РК, декларация по розничному налогу (Форма 913) предоставляется в налоговую не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата налога – не позднее 25 числа.

Например, за 1-й квартал 2024 г. отчитаться нужно до 15.05.2024 г., а уплатить налог – до 25.05.2024 г. 

Кроме того, плательщики розничного налога сдают раз в год Форму 200.

 

Какие перспективы у режима розничного налога?

В прошлом году мы писали о предполагаемых изменениях в новом Налоговом кодексе РК.

Планируется ли менять режим розничного налога в связи с новым НК РК? Этот вопрос был адресован министру. И вот что он сказал:

«Исключение СНР розничного налога или установление ограничения по срокам его действия не планируется. …Будут пересматриваться основные подходы СНР, в том числе условия их применения с учетом данных фактического применения.» 

 

Подводим итог.

Как видим, при переходе на розничный налог экономия будет в основном у плательщиков НДС (они платят налогов на 12% меньше), а для неплательщиков НДС целесообразность перехода нужно рассчитать, опираясь на предполагаемый доход и объемы бизнеса.

Принимать решение о смене налогового режима стоит взвешенно, просчитав экономическую целесообразность. Очевидная выгода есть для среднего и крупного бизнеса и для плательщиков НДС.

Вам может быть интересно: 

Упрощенный налоговый режим: чем нельзя заниматься?

Как правильно выбирать код ОКЭД при регистрации?

Что сделать предпринимателю, чтобы избежать проверок?

Порядок действий для ИП при смене локации

 

Зарегистрируйтесь на сервисе онлайн-бухгалтерии asistent.kz и САМОСТОЯТЕЛЬНО платите налоги, рассчитывайте зарплату, сдавайте отчеты, выписывайте документы. Доступен бесплатный 7-дневный тестовый период. Переходите ПО ССЫЛКЕ.