2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных РК.

Речь идет о перечне товаров, включенных в Решение Совета «О перечне товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин» от 14 октября 2015 г. № 59;

3) комиссионер, не являющийся плательщиком НДС.

Особенности выписки счетов-фактур по договорам комиссии см. в статье 416 НК РК;

4) экспедитор, не являющийся плательщиком НДС.

Особенности выписки счетов-фактур экспедиторами см. в статье 415 НК РК:

«1. Выписка счетов-фактур при выполнении работ, оказании услуг по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором…

…В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.»;

5) налогоплательщики в случае реализации импортированных товаров;

6) структурное подразделение уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва;

7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками НДС, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» ИС ЭСФ к таким налогоплательщикам.

С марта 2024-го года изменен Перечень товаров, по которым ЭСФ выписываются посредством модуля «Виртуальный склад». В перечень включены газохол, бензанол, нефрас, смесь легких углеводородов, экологическое топливо и другие нефтепродукты;

8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС в РК, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000 МРП.

1 000 МРП – это 3 692 000 тг в 2024 году.

ЭСЭ по сделке выше 1 000 МРП выписывать не нужно, если покупатель: ИП на основе патента, упрощенки или применяет СНР для крестьянских/фермерских хозяйств.

По данному ограничению учитывать необходимо все оплаты в рамках одного договора. Дробление сделки не разрешено;

9) налогоплательщики – по услугам международной перевозки грузов;

10) юридическое лицо, аккредитованное в установленном порядке для осуществления деятельности по подтверждению соответствия, определенное законодательством РК о техническом регулировании.

См. Закон РК «О техническом регулировании РК» от 30 декабря 2020 г. № 396-VI;

11) налогоплательщик, являющийся таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов и уполномоченным экономическим оператором в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством РК;

12) налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим розничного налога, по требованию покупателя товаров, работ, услуг.

Зарегистрируйтесь прямо сейчас и получите бесплатный доступ на 7 дней.

У нас Вы можете:

Автоматически рассчитывать и оплачивать налоги.
Отправлять отчеты в налоговую.
Получать напоминания о сроках оплаты налогов и сдачи отчетов.
Проверять долги по налогам.
Выписывать электронные документы (ЭСФ, ЭАВР).
Проводить все операции с телефона или компьютера.

Получить доступ

⇒ См. О режиме розничного налога.

Требование покупателя/заказчика о выписке СФ на розничном налоге возникнает для применения вычетов по расходам по товарам, работам, услугам.

Чем грозит невыписка ЭСФ?

Для того чтобы выписать ЭСФ, нужно зарегистрироваться на портале «ИС ЭСФ».

Административная ответственность предусмотрена как за невыписку, так и за опоздание выписки ЭСФ.

В первый раз за оба нарушения вам вынесут предупреждение.

При повторе в течение года за невыписку ЭСФ наложат штраф: от 40 до 150 МРП (147 680 – 553 800 тг), в зависимости от формы предпринимательства.

При повторе в течение года за опоздание по выписке ЭСФ: штраф от 20 до 100 МРП (73 840 – 369 200 тг), в зависимости от формы предпринимательства.

Согласно правилам, ЭСФ нужно выписать в течение 15 дней с даты оборота после реализации. Однако есть исключения – до 20 дней (импорт) или не позже 20-го числа месяца после оборота (ст. 413 НК РК).

Изменения в Правилах заполнения ЭСФ

В 2024-м году изменена форма ЭСФ, в связи с изменениями в Правилах.

В Правилах выписки ЭСФ и форме ЭСФ появились новые статусы:

«Аннулирован при отклонении СНТ»;
«Аннулирован при отзыве СНТ»;
«Аннулирован при отнесении в зачет и на вычеты»;
«Заблокирован ИС ЭСФ».

При выписке ЭСФ нерезиденту нужно указать ИИН/БИН или идентификационный код (номер) нерезидента.
Изменены правила выписки исправленного и дополнительного ЭСФ.

При выписке дополнительного ЭСФ заполняется БИН реорганизованного лица.
Выписка дополнительного ЭСФ правопреемником по корректировке размера облагаемого оборота в сторону увеличения производится в сроки, предусмотренные гражданским и налоговым законодательством РК.
Выписка исправленного ЭСФ правопреемником не производится: после реорганизации юридического лица его налоговое обязательство прекращается.

В категории поставщика добавлен контракт на недропользование, утвержденный Президентом РК.
ЭСФ дополнен строкой, отражающей номер валютного договора (свыше 50 000 долл. США).
Доступен экспорт по товарам с признаком происхождения «5», который исключает ограничение выписки ЭСФ на экспорт при отсутствии данных по признаку происхождения товара, работ, услуг.
Изменены правила заполнения графы 6/1 «Количественная единица измерения»: указывается условное обозначение и код единицы измерения товара в соответствии с классификатором единиц измерения и счета Евразийского экономического союза (строка заполняется по товарам, подлежащим прослеживаемости).

Большинство документов выписываются в электронном виде. С онлайн-бухгалтером asistent.kz вы легко оформите и выпишите документы в Личном кабинете: акты выполненных работ, накладные, счета, ЭСФ и договоры и т.д. Доступна подпись с помощью ЭЦП. Переходите ПО ССЫЛКЕ, чтобы получить бесплатно 7 дней доступа.

Смотрите видео, как отправить ЭСФ через Личный кабинет.

Вам может быть интересно:

Шпаргалка по налоговым отчетам

Что сделать предпринимателю, чтобы избежать проверок?

Кто может платить налог с дохода в размере 2%?

Как правильно выбирать код ОКЭД при регистрации?

Как правильно определить уставной капитал для ТОО?