Как изменились правила выписки ЭСФ в 2026-м году?

Налоговый кодекс РК от 2025-го года изменил правила выписки ЭСФ. В соответствии с новым НК РК также изменены Правила выписки электронных счетов-фактур (Приказ МФ № 629 от 28 октября 2025 г.).

Изменения коснулись:

1) категорий налогоплательщиков, выписывающих ЭСФ,

2) сроков выписки,

3) самой формы ЭСФ

4) и самое главное – механизмов контроля.

1. Кто обязан выписывать ЭСФ?

В 2026-м году расширен круг лиц, обязанных выписывать ЭСФ.

ЭСФ выписывают:

1. Все плательщики НДС — это требование осталось прежним. Напомним только, что с 2026-го года на упрощёнке нельзя вставать на учёт по НДС.

Отдельно введено правило по сделкам с нерезидентами: плательщики НДС обязаны, при приобретении работ или услуг у нерезидентов, местом реализации которых является РК, уплатить НДС за нерезидента и выписать ЭСФ самим себе в течение 5 дней.

2. Не плательщики НДС:

1) комиссионеры (ст. 495 НК РК); экспедиторы (ст. 494 НК РК);

2) при выпуске товаров из госрезерва;

3) по услугам международной перевозки грузов;

4) аккредитованное в РК юрлицо, которое подтверждает соответствие товаров;

5) таможенные представители, перевозчики; владельцы складов временного хранения, таможенных складов;

6) налогоплательщики, применяющие СНР на основе упрощенной декларации;

Ранее была норма, позволявшая не выписывать ЭСФ при сумме сделки менее 1000 МРП, она исключена.

На упрощенке ЭСФ не выписывается при продажах физлицам с выдачей чека ККМ, через терминалы оплаты или специальное мобильное приложение, с оплатой электронными деньгами или картой;

7) по исполнению международных договоров, ратифицированных РК;

8) при реализации импорта;

9) при реализации товаров «Виртуального склада»;

10) по медуслугам, по реализации лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, технических вспомогательных (компенсаторных) средств;

11) адвокатские конторы по юридической помощи, оказанной адвокатом, учредившим самостоятельно или совместно с другими адвокатами адвокатскую контору, по договорам, заключенным такой адвокатской конторой.

 

2. Сроки выписки ЭСФ

Требование о выписке ЭСФ

Срок, в течение которого покупатель может обратиться к поставщику за выпиской ЭСФ, значительно сократился: покупатель может обратиться не позднее 15 календарных дней после даты совершения оборота по реализации (ранее срок был – 180 дней).

Поставщик, получивший это требование, обязан выписать ЭСФ не позднее 30 календарных дней после даты совершения оборота.

НДС за нерезидента

ЭСФ выписывается в свой адрес не позднее 5 календарных дней со дня уплаты НДС за нерезидента.

Срок регистрации бумажного ЭСФ

Если ЭСФ был выписан на бумажном носителе, он должен быть зарегистрирован в системе ИС ЭСФ не позднее 15 календарных дней после окончания события, вызвавшего необходимость бумажного оформления.

Общие сроки выписки ЭСФ

Уточнены сроки выписки ЭСФ: не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 дней после неё. Для отдельных операций разрешена выписка ЭСФ по итогам месяца, но не позже 20-го числа следующего месяца.

3. Усиление контроля за выпиской ЭСФ

1) Подтверждение ЭСФ со стороны получателя.

Для плательщиков НДС ЭСФ считается действительным только после подтверждения получателем.

Для получателей исправленных, дополнительных ЭСФ, а также при их отзыве установлены новые обязанности и сроки подтверждения.

Получатель ЭСФ–плательщик НДС обязан подтвердить или отклонить такой документ. ЭСФ считается выписанным только при наличии подтверждения от получателя.

Неплательщик НДС вправе отклонить такой документ в течение 10 календарных дней. Если он этого не сделает, ЭСФ считается подтверждённым.

При этом у получателя сохраняется право обратиться к поставщику товаров, работ, услуг с требованием восстановить ранее выписанный ЭСФ.

2) Двойной контроль над выпиской ЭСФ.

Автоматизированный контроль: проводится до присвоения ЭСФ регистрационного номера.

Сопоставительный контроль: проводится после выписки, сравнивая информацию ЭСФ с данными контрагентов и госорганов.

Налогоплательщики, признавшие сделку фиктивной (т. е. отозвавшие ЭСФ после уведомления), попадают в систему Е-tamga. Для выписки ЭСФ им требуется авансировать недостающую сумму НДС.

Также введены формы уведомлений о подтверждении фактического совершения оборота по реализации. Налогоплательщик обязан ответить на такое уведомление в течение 10 рабочих дней со дня получения.

4. Биометрическая идентификация и новые статусы

В систему ЭСФ вводится биометрическая идентификация для усиления контроля.

Биометрия требуется при:

• первоначальной регистрации в системе,
• при смене руководителя,
• а также если система заподозрит сделку с высоким риском или фиктивным характером.

Вводятся статусы, связанные с биометрией: «В ожидании биометрической идентификации» (требуется пройти биометрию уполномоченному лицу) и «Биометрическая идентификация не пройдена в срок». Если биометрия не пройдена, ЭСФ может быть автоматически удалён системой.

Также в форму ЭСФ добавлен ряд новых полей, вот некоторые:

• «Национальный каталог товаров»: без заполнения соответствующего кода товара невозможно будет выписать ЭСФ на товары, импортированные или произведенные в РК;
• строка 28 «Способ расчёта» (наличный или безналичный);
• «Договоры совместной деятельности»: должны быть отражены реквизиты поверенного и реквизиты каждого участника договора;
• Признак происхождения 5: для реализации объектов недвижимости и земельных участков; находится под пристальным вниманием налоговой, может вызвать уведомление о подтверждении фактического совершения оборота.

Начиная с 2026-го года всем налогоплательщикам нужно иметь в виду, что налоговый контроль теперь охватывает все сферы бизнеса, малого, среднего и крупного. Предпринимателям нужно внимательно относиться к оформлению всех документов, стараться не допускать ошибок и вовремя их исправлять.  В этом может помочь подписка на электронного бухгалтера  asistent.kz. Выписать ЭСФ через asistent.kz можно за пару минут. Смотрите  на видео, как легко это сделать. 

 

Вам может быть интересно:

Как правильно сдать отчёт в 2026-м году?

Ваш счёт заблокируют, если...

За какие нарушения налоговая отправляет самые строгие уведомления?

Что делать тем, кто работал по патенту? (разрешительный список)

Бухучёт на упрощёнке: что изменилось?

Новый НК РК: самое важное про НДС