Налоги по договорам ГПХ в 2025 году

С января 2025 года вступила в силу обязанность уплачивать социальные отчисления по договорам гражданско-правового характера (ГПХ):

«Статья 243. Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию 

Обязательному социальному страхованию подлежат:

... 4) физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством РК, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)...».

Ранее налоговый агент удерживал по договору ГПХ только ИПН, ОПВ и ВОСМС.

Таким образом, теперь лица, работающие по договорам ГПХ, смогут получать социальные выплаты при наступлении социальных рисков из-за:

• потери работы;
• утраты трудоспособности;
• потери кормильца;
• потери дохода в связи с беременностью и родами, или усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей);
• потери дохода в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.     

За чей счет платить СО по ГПХ?

Появлялся вопрос, за чей счет должны уплачиваться СО по договорам ГПХ: за счет физического лица или за счет налогового агента?

В Социальном кодексе РК законодательно не был определен этот вопрос.

Однако из ответа Министерства труда и социальной защиты населения РК (МТиСЗН РК) от 11.10.2024 г. было прояснено, что разработан проект изменений и дополнений в Приказ Заместителя Премьер-Министра - Министра труда и социальной защиты населения РК от 21 июня 2023 г. № 229, согласно которому СО по ГПХ будут уплачиваться за счет доходов физических лиц.

В упомянутом Приказе:

• добавлено определение объекта СО по ГПХ,
• регламентированы случаи работы по нескольким договорам ГПХ у одного плательщика и порядок применения предела по СО,
• уточнены сроки исчисления (удержания) и перечисления СО с доходов по договорам ГПХ
• и определен порядок возврата возврата излишне (ошибочно) уплаченных социальных отчислений и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату СО по ГПХ.  

 

Как рассчитать СО по договорам ГПХ в 2025 году?

Какова ставка СО?

Ставка СО в 2025-м году повышена до 5%:

«Статья 244. Ставка социальных отчислений

1. Социальные отчисления... устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений».

Какова формула расчета СО?

В соответствии с п. 3 ст. 245 Социального кодекса РК:

объектом исчисления социальных отчислений по договорам ГПХ является сумма дохода, получаемого по договору ГПХ (за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления, например ОПВ).

Например, при доходе по ГПХ в 200 000 тг сначала рассчитаем ОПВ:

ОПВ = 200 000 * 10% = 20 000 тг.

Затем СО: ((200 000 – 20 000 (ОПВ)) * 5% = 9 000 тг.

Также нужно исчислить ИПН и ВОСМС.

Есть ли предел при уплате СО?

Да. Применяются пределы в соответствии с п. 1 ст. 245 Социального кодекса РК:

• минимальный ежемесячный размер дохода – от 1 МЗП (5% от 85 000 тг = 4 250 тг);
• максимальный ежемесячный размер дохода – от 7 МЗП (5% от 595 000 тг = 29 750 тг).

Например, договор ГПХ заключен на 1 000 000 тг:

ОПВ (10%) = 100 000 тг;

СО = (1 000 000 - 100 000) * 5%, но 900 000 тг — сумма, превышающая разрешенный максимум для СО, поэтому 5% рассчитывается от 7 МЗП, или 595 000 тг:

тогда СО = 595 000 * 5% = 29 750 тг.

Если физическое лицо получает доходы от выполнения работ (оказания услуг) по двум и более договорам ГПХ, заключенным с одним и тем же плательщиком, то минимальный и максимальный объект исчисления социальных отчислений применяются к общему полученному доходу от одного плательщика.

Таким образом, СО по двум и более договорам ГПХ, заключенным с одним и тем же плательщиком, не должны превышать 5% от 7 МЗП, т.е. 29 750 тг.

Пример расчета для суммы по договору ГПХ в 200 000 тг. 

• ОПВ = 200 000 * 10% = 20 000 тг.
• ВОСМС = 200 000 * 2% = 4 000 тг.
• ИПН = (200 000 - 20 000 (ОПВ) - 4 000 (ВОСМС)) * 10 %  = 17 600 тг.
• СО = (200 000 - 20 000 (ОПВ)) * 5% = 9 000 тг.

В какие сроки нужно уплатить СО по ГПХ?

«Статья 246. Уплата социальных отчислений

3. Налоговые агенты за физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, уплачивают социальные отчисления не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода».

Таким образом, СО уплачивается по такому же правилу, вместе с другими налогами.

 

Чтобы быстро и без ошибок рассчитать все налоги, используйте КАЛЬКУЛЯТОР НАЛОГОВ на нашем сайте. Введите данные вашего ИП/ТОО, выбрав налоговый режим, отметьте статус работника при необходимости (студент, пенсионер  и т.д.) и получите бесплатно все расчеты.

Сдать Формы 910, 200, 870 также можно на нашем сайте. Мы поможем заполнить и сдать Формы 910 и 200. 

 

Вам может быть интересно:

Налоги ИП на упрощенке в 2025-м году

Условия применения патента в 2025 году

Правила всеобщего декларирования: отмена Формы 240.00

Как на упрощенке заявлять  доход в свою пользу?

За что могут штрафовать ваш онлайн-бизнес?

Смена налогового режима: как правильно сдать отчет?