В систему всеобщего декларирования до 2025-го года вошли госслужащие, работники государственных и квазигосударственных учреждений, руководители, учредители юридических лиц, индивидуальные предприниматели (ИП) и их супруги.

На IV этапе декларацию должны были сдавать те, кто не участвовал в первых трех. Согласно поправкам, декларантов IV-го этапа, которые не имеют активов за пределами РК, освободили от представления декларации.

Планируемый срок принятия данных поправок – II квартал 2025 года. Изменения будут приняты ретроспективно, с 1 января 2025 года.

Таким образом, с 2025-го года не должны сдавать декларации работники частных структур, пенсионеры, домохозяйки, студенты и др. Также от представления Формы 250.00 освободили супруг/супругов лиц, занимающихся частной практикой.

Обратите внимание, что участники IV-го этапа всеобщего декларирования должны сдать входную декларацию по Форме 250.00 по состоянию на 31.12.2024 года.

Те, кого освободили от обязательной сдачи декларации, могут представить ее добровольно, чтобы задекларировать личные сбережения или имущество (антиквариат, предметы роскоши) стоимостью более 1000 МРП (3,9 млн. тг). Для оценки имущества требуется оценка независимого оценщика.

Упразднение Формы 240.00

С 1 января 2025 года упразднена Форма 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу». В этой отчетной форме отражались:

имущественный и прочие доходы в РК,
а также недвижимое имущество, ценные бумаги, доли участия в юридическом лице за пределами РК.

Теперь для тех, кто сдает декларацию впервые, нужно заполнять Форму 250.00 «Декларация об активах и обязательствах», для последующей подачи деклараций нужно заполнять Форму 270.00 «Декларация о доходах и имуществе физического лица».

За 2024 год участники 1–3 этапа всеобщего декларирования, имеющие активы за пределами РК, обязаны сдать Форму 270.00, если до этого сдавали первоначальную декларацию по Форме 250.00, в срок до 15 сентября 2025 года.

Кто признается резидентами РК?

Декларации обязаны сдавать физические лица, признанные резидентами (ст. 217 НК РК), т. е.

постоянно пребывающие в РК;
непостоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов которых находится в РК.

Постоянно пребывающими признаются физические лица, находящиеся в РК не менее 183 календарных дней в текущем налоговом периоде.

Если иностранец – физическое лицо является резидентом, он обязан представить Форму 250, указав имущество и деньги. Учитывая наличие доходов за пределами РК, необходимо также представить Форму 270 и указать доходы, полученные за пределами РК. Также он обязан представить Форму 270 как учредитель компании.

Кто обязан сдавать Форму 250.00?

Декларацию об активах и обязательствах представляют:

те, кто имеют активы за пределами РК;
кандидаты на выборные должности и государственную службу;
лица, претендующие на статус крупного участника банка, рынка ценных бумаг или страховых организаций;
лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, медиаторы, ЧСИ).

Какие сведения отражаются в Форме 250.00?

Форму 250.00 нужно заполнять, если у резидента РК есть активы, т.е.:

имущество за рубежом в виде недвижимости, транспорта,
деньги на банковских счетах свыше 1000 МРП (3,9 млн. тг),
ценные бумаги,
доли в иностранной компании или в жилищном строительстве.

По каким доходам возникает обязательство заполнения Формы 270.00?

Форму 270, помимо обязательств по всеобщему декларированию, нужно заполнять отдельно, если возникает такое обязательство — наличие доходов или имущества.

Доход, подлежащий налогообложению самостоятельно:

имущественный доход;
доход, полученный за пределами РК;
доход трудовых иммигрантов-резидентов;
доход от личного подсобного хозяйства (если не был удержан ИПН в рамках льготы);
все остальные доходы (в том числе доходы лица, занимающегося частной практикой) и т. д.

Согласно изменениям, Форму 270 будут представлять лица, у которых есть:

Зарегистрируйтесь прямо сейчас и получите бесплатный доступ на 7 дней.

У нас Вы можете:

Автоматически рассчитывать и оплачивать налоги.
Отправлять отчеты в налоговую.
Получать напоминания о сроках оплаты налогов и сдачи отчетов.
Проверять долги по налогам.
Выписывать электронные документы (ЭСФ, ЭАВР).
Проводить все операции с телефона или компьютера.

Получить доступ

имущество за рубежом;
деньги на банковских счетах свыше 1000 МРП (3,9 млн. тг);
приобретенное имущество стоимостью свыше 20 000 МРП (78 640 000 тг) в год.

Вышеуказанная норма будет действовать с 2025 года. Те, кто приобретут в 2025 году имущество в РК и за его пределами совокупно свыше 20 000 МРП (78 640 000 млн. тг), должны сдать Форму 270 в 2026 году. При отражении данного имущества необходимо показывать источники покрытия расходов.

Также Форму 270 необходимо сдавать:

руководителям, учредителям, участникам ТОО и АО;
акционерам, имеющим долю в АО свыше 10%.

Согласно новой концепции супруг/супруга учредителя не обязаны сдавать Форму 270.

При этом на учредителей и директоров коммерческих организаций распространяются такие же обязательства, как и на госслужащих. Они должны показывать любую сделку, любую приобретенную недвижимость, даже меньше 20 000 МРП (78,6 млн. тг), и обязаны показывать источники покрытия расходов.

Таким образом, Форма 270 заменила Форму 240. Обязательство по ее представлению возникает вне зависимости от обязанности сдать первоначальную декларацию об активах и обязательствах по Форме 250.

Форма 270.00 для лиц, занимающихся частной практикой

К лицам, занимающимся частной практикой, относятся: частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты и профессиональные медиаторы.

С 2025 года лица, занимающиеся частной практикой, освобождены от ежемесячной уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН) , который ранее уплачивался по итогам прошедшего месяца не позднее 5 числа. Теперь они должны уплачивать ИПН по итогам календарного года.

Для этого им необходимо заполнять Форму 270.00 и подавать ее не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом. Уплата ИПН в размере 10% от суммы дохода должна быть произведена не позднее 25 сентября после подачи декларации.

Должен ли ИП сдавать Форму 270?

Согласно ожидаемым утверждениям, с 2025-го года ИП должны будут сдавать декларации, только если имеют имущество за рубежом, совершили крупные покупки, приобрели активы за рубежом и т.п.

Если у ИП нет имущества за рубежом и других доходов, подлежащих самостоятельному обложению, Форму 270 сдавать не требуется.

В декларации о доходах и имуществе по Форме 270 не отражается доход от предпринимательской деятельности. Эти доходы, в зависимости от налогового режима, отражаются в соответствующих налоговых декларациях (Форма 910 – для упрощенки).

Онлайн-бухгалтер asistent.kz помогает избежать ошибок при сдаче отчетов и расчете налогов. Бесплатный тестовый доступ можно получить ПО ЭТОЙ ССЫЛКЕ.

Вам может быть интересно:

Сколько можно заработать на разных налоговых режимах?

Как распоряжаться деньгами на счете: правила для ИП

Что нужно делать при получении уведомления от налоговой?

Налоги ИП на упрощенке в 2025-м году

Условия применения патента в 2025 году