ИПН, или индивидуальный подоходный налог, – это налог, который уплачивается с доходов, перечисленных в статьях НК РК (ст. 319, 321–338, 365–366), физических лиц, в том числе с зарплаты, и дохода ИП.

Где прочитать о порядке уплаты налогов в РК?

В главе 38 НК РК (ст. 350–355) – как рассчитать, уплатить и отчитаться работодателю.

В главе 39 НК РК (ст. 356–364) – как рассчитать, уплатить и отчитаться физическому лицу самостоятельно.

Кто относится к налоговым агентам в РК?

Налоговый агент (ст. 350 НК РК) – это:

1) индивидуальный предприниматель;

2) лицо, занимающееся частной практикой;

3) юридическое лицо, в том числе нерезидент, осуществляющий деятельность в РК через постоянное учреждение.

Налоговый агент выплачивает доход физическому лицу-резиденту.

Кто является плательщиком ИПН в РК?

Статья 316 НК РК гласит, что плательщиками налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения у источника выплаты или доходы, облагаемые самостоятельно.

Если вы работаете в найме, ИПН за вас платит ваш работодатель, он – «источник выплаты, который имеет объект налогообложения».

Если вы являетесь ИП, часть вашего дохода в форме ИПН также становится доходом государства.

Если проще: ИПН платят те, кто получают зарплату (пенсию) и (или) имеют доход от бизнеса, предпринимательской деятельности.

Объект налогообложения – это ваше имущество, а также ваши действия, с наличием и (или) на основании которых вы, как налогоплательщик, обязаны платить налоги, т.е. у вас возникает налоговое обязательство (ст. 32 НК РК).

Плательщиками ИПН являются как резиденты РК, так и нерезиденты РК, которые имеют объекты налогообложения в РК.

Какие виды и формы доходов перечислены в НК РК?

Доходы, с которых уплачивается ИПН, подразделяются на два вида:

1) доход, облагаемый у источника выплаты;

2) доход, облагаемый физическим лицом самостоятельно.

Если вы наемный работник, то ваш доход – это доход, начисленный работодателем и подлежащий передаче работодателем работнику в собственность (деньги в наличной или безналичной формах) в связи с трудовыми отношениями. Проще говоря, это ежемесячная заработная плата, премии, отпускные (ст. 322 НК РК).

Доход наемного работника может быть в виде натуральной формы (ст. 323 НК РК):

это стоимость товаров, ценных бумаг, доли участия и иного имущества, которые работодатель передал вам в собственность;
выполнение работодателем работ, оказание услуг в пользу работника в связи с наличием трудовых отношений;
стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе;
оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц;

или в виде материальной выгоды (ст. 324 НК РК):

если есть ваша выгода по стоимости в приобретении вами от работодателя товаров и услуг;
если работодатель спишет вам сумму долга или ваши обязательства перед ним;
если работодатель несет расходы при уплате суммы страховых премий по договорам страхования;
если работодатель возмещает ваши затраты, не связанные с его деятельностью.

Какие виды доходов облагаются у источника выплаты?

доход работника (в том числе заработная плата) – это самый распространенный доход;
безвозмездно полученное имущество, в том числе работы, услуги;
пенсионные выплаты;
стипендия;
дивиденды, вознаграждения, выигрыши;
доход по договорам пенсионного накопительного страхования.

Таким образом, налог с доходов, облагаемых у источника выплаты, уплачивает и исчисляет работодатель, но за счет получателя доходов. Работнику нет необходимости ходить в налоговую и оплачивать за себя налог, это делает работодатель.

Например,
если у работника зарплата 100 000 тг,
ИПН составляет 10% = 8 800 тг.

Какие виды доходов НЕ облагаются у источника выплаты?

1) имущественный доход;

2) доход индивидуального предпринимателя;

3) доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов;

4) прочие доходы.

Какие сроки установлены для выплаты ИПН?

Для работодателя

В статье 351 НК РК определено, что «налоговый агент (работодатель) осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода…».

Например,

заработная плата за май выплачивается 10 июня.

Срок перечисления ИПН – до 25 июля и т. д.

Для физического лица

С дохода, облагаемого физическим лицом самостоятельно, а также для ИП на ОУР, налог уплачивается до 10 апреля года следующего за отчетным, т.е. не позднее 10 дней с подачи декларации по ИПН.

Декларацию нужно предоставить до 31 марта года, следующего за отчетным.

Например,

срок подачи декларации по ИПН за 2021 год – до 31 марта 2022 года,

срок уплаты ИПН за 2021 год – до 10 апреля 2022 года.

По упрощенной декларации

Если у вас соответствующее ИП, то по упрощенной декларации вы платите раз в полгода:

за первое полугодие – не позднее 25 августа,
за второе полугодие – не позднее 25 февраля следующего года.

По патенту

ИПН по патенту вы должны оплатить перед предоставлением расчета патента.

Обратите внимание! Для частнопрактикующих лиц НК РК устанавливает крайне сжатый срок уплаты ИПН: уплатить налог следует до 5-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен доход.

Например,

с доходов, полученных в мае, налог необходимо уплатить до 5 июня и т. д.

Вам может быть интересно:

Какие виды доходов облагаются ИПН на разных налоговых режимах?

ИПН: как правильно сделать налоговый вычет и уменьшить сумму облагаемого дохода?

Социальный налог в Казахстане

Взносы и отчисления в ОСМС

Автоматически рассчитать ВСЕ налоги и заработную плату ⇒ КАЛЬКУЛЯТОР НАЛОГОВ

Сдать Формы 910, 200, 870 на нашем сайте