ИПН: как правильно сделать налоговый вычет и уменьшить сумму облагаемого дохода?

Сводная таблица ставок ИПН

Пример налогового вычета

Пример уменьшения суммы облагаемого дохода

Напомним размеры ставок ИПН.

Для ИП на упрощенной декларации

ИПН = 1,5% от дохода (обратите внимание – выручки, а не чистой прибыли).


Для ИП общеустановленного режима

ИПН = 10% от разницы между выручкой и расходами, т.е. к облагаемому доходу.


Для держателей патента

Стоимость патента составляет 1%. ИПН платится с дохода (обратите внимание – НЕ с чистой прибыли).


Для частнопрактикующих лиц

ИПН является основным налогом, который необходимо уплатить частнопрактикующим специалистам (нотариусы, частные судебные исполнители) со своих доходов.

 Доходы, полученные за месяц, необходимо суммировать по итогу окончания месяца и применять к ним ставку ИПН в размере 10%.


ИПН с дивидендов, вознаграждений и выигрышей

ИПН = 5%.

Приведем пример расчета ИПН с дивидендов.
Учредитель ТОО решил в 2022 г. за 1-е полугодие получить дивиденды. Он является владельцем данного ТОО с 2020 года. При составлении промежуточной финансовой отчетности за 1-е полугодие чистая прибыль составила 600 000 тг. Учредитель принимает решение о начислении и выплате ему дивидендов в размере 500 000 тенге. Ставка по ИПН равна 5%, уплате в бюджет подлежит сумма в 25 000 тг. (500 000*5%).

Обратите внимание! Если физическое лицо-учредитель соответствует условиям подп. 8) п. 1 ст. 341 «Корректировка дохода», то дивиденды в таком случае не облагаются ИПН.

 

Таблица «Ставки ИПН в 2022 году»

Налоговый агент

Размер ИПН

Статьи НК РК

Общеустановленный режим

10%

Пункт 1 ст. 320

Упрощенная декларация

1,5%

Пункт 2 ст. 688

Патент

1%

Пункт 2 ст. 686

С дивидендов, вознаграждений и выигрышей

5%

Пункт 2 ст. 320

 

Какие доходы НЕ облагаются ИПН?

Статья 316 НК РК перечисляет тех, кто не платит ИПН:

  • плательщики налога на игорный бизнес,
  • плательщики фиксированного налога
  • и ИП на налоговом режиме на основе уплаты единого земельного налога с доходов, на которые распространяются данные налоги.

 

В каких случаях можно применить налоговый вычет? Примеры расчетов

В статье 342 НК РК определены общие положения по налоговым вычетам.

Так, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов (ОПВ);

1-1) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС);

2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

3) стандартные налоговые вычеты;

4) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:

  • налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
  • налоговый вычет на медицину;
  • налоговый вычет по вознаграждениям.

Рассмотрим применение этих вычетов для налоговых агентов.

 

Вычет с доходов сотрудника

При исчислении ИПН для расчета вычеты применяются в следующем порядке:

  • ОПВ;
  • ВОСМС;
  • стандартный вычет в размере 14 МРП*  в месяц (42 882 тг);
  • по добровольным пенсионным взносам;
  • расходы по медицинским услугам (кроме косметологии);
  • расходы на выплату вознаграждения по ипотеке (относятся только к ипотеке, полученной в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК).

* Примечание. Это значение МРП (3 063 тг) на 1 января 2022 года.

Чаще всего используются три вычета – ОПВ, ВОСМС и так называемый стандартный налоговый вычет в размере 14 МРП.

Обратите внимание! Вычет в размере 14МРП совершается только один раз и только у одного работодателя.

Это значит, что если сотрудник работает в двух организациях, то вычет 42 882 тг можно применить только в одной из них.

Пример вычета с дохода сотрудника

Дано: заработная плата сотрудника – 150 000 тг.

Применяем вычеты, согласно ст. 342 НК РК, последовательно.

1) ОПВ : 150 000 х 10% = 15 000 тг.

2) ВОСМС : 150 000 х 2% = 3 000 тг.

3) При наличии заявления от сотрудника применяется вычет в размере 14 МРП (42 882 тг).

150 000 – 15 000 – 3 000 – 42 882 = 89 118 тг – это база для исчисления ИПН.

4) 89 118 х 10% = 8 912 тг – это ИПН с заработной платы.

 

В каких случаях сумма облагаемого дохода может уменьшиться?

Чтобы ответить на этот вопрос, посмотрим на пункт 1-1 статьи 353 НК РК, где определено, что сумма облагаемого дохода работника уменьшается на 90%, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (в 2022 г. это 76 575 тг).

Рассмотрим пример расчета ИПН для сотрудника ТОО/ИП с заработной платой менее 25 МРП (76 575 тг)

Зарплата сотрудника составляет 68 000 тг, что соответствует вышеобозначенному условию.

Значит, доход работника будет дополнительно уменьшаться на 90%:

ОПВ : 68 000 х 10% = 6 800 тг.

ВОСМС : 68 000 х 2% = 1 360 тг.

При наличии заявления от сотрудника, применяем вычет в размере 14 МРП (42 882 тг).

(68 000 – 6 800 – 1 360 – 42 882) х 90% = 15 262 тг.

Сумма 15 262 – это корректировка, позволяющая уменьшить ИПН.

68 000 – 6 800 – 1 360 – 42 882 – 15 262 = 1 696 тг  – это база для исчисления ИПН.

1696 х 10% = 170 тг – это ИПН с заработной платы.

 

Вам может быть интересно:

Всё про индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Какие виды доходов облагаются ИПН на разных налоговых режимах?

Социальный налог в Казахстане

Взносы и отчисления в ОСМС

 

Автоматически рассчитать ВСЕ налоги и заработную плату ⇒ КАЛЬКУЛЯТОР НАЛОГОВ

Сдать Формы 910, 200, 870 на нашем сайте

Статья актуальна на
02.05.2022
Самые популярные:

1. Реквизиты для уплаты налогов и отчислений с заработной платы

2. Расчетный счет для ИП: в каком случае он нужен?

3. Какие отчеты нужно сдавать в РК?

4. Инструкция по оплате обязательных медицинских социальных страхований, а также пеней по нему.

5. Что лучше: упрощенка или общеустановленный режим?

Электронный бухгалтер asistent
Отчеты. Налоги. Документы.
Подключить Asistent