ИПН является основным налогом, который необходимо уплатить частнопрактикующим специалистам (нотариусы, частные судебные исполнители) со своих доходов.

Доходы, полученные за месяц, необходимо суммировать по итогу окончания месяца и применять к ним ставку ИПН в размере 10%.

ИПН с дивидендов, вознаграждений и выигрышей

ИПН = 10%.

Зарегистрируйтесь прямо сейчас и получите бесплатный доступ на 7 дней.

У нас Вы можете:

Автоматически рассчитывать и оплачивать налоги.
Отправлять отчеты в налоговую.
Получать напоминания о сроках оплаты налогов и сдачи отчетов.
Проверять долги по налогам.
Выписывать электронные документы (ЭСФ, ЭАВР).
Проводить все операции с телефона или компьютера.

Получить доступ

В 2023 году для физических лиц-резидентов введено изменение, предусматривающее ставку ИПН по доходам физических лиц в виде дивидендов, равную 10%.

Данные изменения предусмотрены в целях применения к доходу в виде дивидендов ставки ИПН в размере 10% и уравнивания ставки ИПН по всем видам доходов (предпринимательская деятельность, заработная плата, имущественный доход и т.д.).

Внесены изменения и дополнения, предусматривающие не облагать дивиденды, полученные от юридического лица-резидента, за календарный год в пределах 30 000 МРП (в 2023 году 30 000 МРП = 103 500 000 тг ). Свыше указанной суммы дивиденды облагаются.

Данная норма распространяется на субъекты предпринимательства независимо от категории (микро-, малый, средний, крупный бизнес).

Таблица «Ставки ИПН в 2023 году»

Налоговый агент	Размер ИПН	Статьи НК РК
Общеустановленный режим	10%	Пункт 1 ст. 320
Упрощенная декларация	1,5%	Пункт 2 ст. 688
Патент	1%	Пункт 2 ст. 686
С дивидендов, вознаграждений и выигрышей	10%	Пункт 2 ст. 320

Какие доходы НЕ облагаются ИПН?

Пункт 2 ст. 319 НК РК перечисляет тех, кто не платит ИПН:

плательщики налога на игорный бизнес,
плательщики фиксированного налога
и ИП на налоговом режиме на основе уплаты единого земельного налога с доходов, на которые распространяются данные налоги.

В каких случаях можно применить налоговый вычет? Примеры расчетов

В статье 342 НК РК определены общие положения по налоговым вычетам.

Так, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов (ОПВ);

1-1) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС);

2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

3) стандартные налоговые вычеты;

4) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
налоговый вычет на медицину;
налоговый вычет по вознаграждениям.

Рассмотрим применение этих вычетов для налоговых агентов.

Вычет с доходов сотрудника

При исчислении ИПН для расчета вычеты применяются в следующем порядке:

ОПВ;
ВОСМС;
стандартный вычет в размере 14 МРП* в месяц (48 300 тг);
по добровольным пенсионным взносам;
расходы по медицинским услугам (кроме косметологии);
расходы на выплату вознаграждения по ипотеке (относятся только к ипотеке, полученной в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК).

* Примечание. Это значение МРП (3 450 тг) на 1 января 2023 года.

Чаще всего используются три вычета – ОПВ, ВОСМС и так называемый стандартный налоговый вычет в размере 14 МРП.

Обратите внимание! Вычет в размере 14МРП совершается только один раз и только у одного работодателя.

Это значит, что если сотрудник работает в двух организациях, то вычет 48 300 тг можно применить только в одной из них.

Пример вычета с дохода сотрудника

Дано: заработная плата сотрудника – 150 000 тг.

Применяем вычеты, согласно ст. 342 НК РК, последовательно.

1) ОПВ : 150 000 х 10% = 15 000 тг.

2) ВОСМС : 150 000 х 2% = 3 000 тг.

3) При наличии заявления от сотрудника применяется вычет в размере 14 МРП (48 300 тг).

150 000 – 15 000 – 3 000 – 48 300 = 83 700 тг – это база для исчисления ИПН.

4) 83 700 х 10% = 8 370 тг – это ИПН с заработной платы.

В каких случаях сумма облагаемого дохода может уменьшиться?

Чтобы ответить на этот вопрос, посмотрим на пункт 1-1 статьи 353 НК РК, где определено, что сумма облагаемого дохода работника уменьшается на 90%, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (в 2023 г. это 86 250 тг).

Рассмотрим пример расчета ИПН для сотрудника ТОО/ИП с заработной платой менее 25 МРП (86 250 тг)

Зарплата сотрудника составляет 80 000 тг, что соответствует вышеобозначенному условию.

Значит, доход работника будет дополнительно уменьшаться на 90%:

ОПВ : 80 000 х 10% = 8 000тг.

ВОСМС : 80 000 х 2% = 1 600 тг.

При наличии заявления от сотрудника, применяем вычет в размере 14 МРП (48 300 тг).

(80 000 – 8 000 – 1 600 – 48 300) х 90% = 19 890 тг.

Сумма 19 890 – это корректировка, позволяющая уменьшить ИПН.

80 000 – 8 000 – 1 600 – 48 300 – 19 890 = 2 210 тг – это база для исчисления ИПН.

2 210 х 10% = 221 тг – это ИПН с заработной платы.

Вам может быть интересно:

Всё про индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Какие виды доходов облагаются ИПН на разных налоговых режимах?

Социальный налог в Казахстане

Взносы и отчисления в ОСМС

Автоматически рассчитать ВСЕ налоги и заработную плату ⇒ КАЛЬКУЛЯТОР НАЛОГОВ

Сдать Формы 910, 200, 870 на нашем сайте

Статьи и ответы на частые вопросы по бухгалтерии<

ИПН: как правильно сделать налоговый вычет и уменьшить сумму облагаемого дохода?

В каких случаях можно применить налоговый вычет? Примеры расчетов

В каких случаях сумма облагаемого дохода может уменьшиться?

Комментарии