FAQ:
1. Как вести бухгалтерию самостоятельно?
4. Как рассчитать налоги за ИП?
5. Как рассчитать налоги за сотрудника?
ИПН: как правильно сделать налоговый вычет и уменьшить сумму облагаемого дохода?
Обновлено: январь 2023
Пример уменьшения суммы облагаемого дохода
Напомним размеры ставок ИПН.
Для ИП на упрощенной декларации
ИПН = 1,5% от дохода (обратите внимание – выручки, а не чистой прибыли).
Для ИП общеустановленного режима
ИПН = 10% от разницы между выручкой и расходами, т.е. к облагаемому доходу.
Для держателей патента
Стоимость патента составляет 1%. ИПН платится с дохода (обратите внимание – НЕ с чистой прибыли).
Для частнопрактикующих лиц
ИПН является основным налогом, который необходимо уплатить частнопрактикующим специалистам (нотариусы, частные судебные исполнители) со своих доходов.
Доходы, полученные за месяц, необходимо суммировать по итогу окончания месяца и применять к ним ставку ИПН в размере 10%.
ИПН с дивидендов, вознаграждений и выигрышей
ИПН = 10%.
Зарегистрируйтесь прямо сейчас и получите бесплатный доступ на 7 дней.
У нас Вы можете:
- Автоматически рассчитывать и оплачивать налоги.
- Отправлять отчеты в налоговую.
- Получать напоминания о сроках оплаты налогов и сдачи отчетов.
- Проверять долги по налогам.
- Выписывать электронные документы (ЭСФ, ЭАВР).
- Проводить все операции с телефона или компьютера.
В 2023 году для физических лиц-резидентов введено изменение, предусматривающее ставку ИПН по доходам физических лиц в виде дивидендов, равную 10%.
Данные изменения предусмотрены в целях применения к доходу в виде дивидендов ставки ИПН в размере 10% и уравнивания ставки ИПН по всем видам доходов (предпринимательская деятельность, заработная плата, имущественный доход и т.д.).
Внесены изменения и дополнения, предусматривающие не облагать дивиденды, полученные от юридического лица-резидента, за календарный год в пределах 30 000 МРП (в 2023 году 30 000 МРП = 103 500 000 тг ). Свыше указанной суммы дивиденды облагаются.
Данная норма распространяется на субъекты предпринимательства независимо от категории (микро-, малый, средний, крупный бизнес).
Таблица «Ставки ИПН в 2023 году»
|
Налоговый агент |
Размер ИПН |
Статьи НК РК |
|
Общеустановленный режим |
10% |
Пункт 1 ст. 320 |
|
Упрощенная декларация |
1,5% |
Пункт 2 ст. 688 |
|
Патент |
1% |
Пункт 2 ст. 686 |
|
С дивидендов, вознаграждений и выигрышей |
10% |
Пункт 2 ст. 320 |
Какие доходы НЕ облагаются ИПН?
Пункт 2 ст. 319 НК РК перечисляет тех, кто не платит ИПН:
- плательщики налога на игорный бизнес,
- плательщики фиксированного налога
- и ИП на налоговом режиме на основе уплаты единого земельного налога с доходов, на которые распространяются данные налоги.
В каких случаях можно применить налоговый вычет? Примеры расчетов
В статье 342 НК РК определены общие положения по налоговым вычетам.
Так, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов (ОПВ);
1-1) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС);
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3) стандартные налоговые вычеты;
4) прочие налоговые вычеты, которые включают в себя:
- налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
- налоговый вычет на медицину;
- налоговый вычет по вознаграждениям.
Рассмотрим применение этих вычетов для налоговых агентов.
Вычет с доходов сотрудника
При исчислении ИПН для расчета вычеты применяются в следующем порядке:
- ОПВ;
- ВОСМС;
- стандартный вычет в размере 14 МРП* в месяц (48 300 тг);
- по добровольным пенсионным взносам;
- расходы по медицинским услугам (кроме косметологии);
- расходы на выплату вознаграждения по ипотеке (относятся только к ипотеке, полученной в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории РК).
* Примечание. Это значение МРП (3 450 тг) на 1 января 2023 года.
Чаще всего используются три вычета – ОПВ, ВОСМС и так называемый стандартный налоговый вычет в размере 14 МРП.
Обратите внимание! Вычет в размере 14МРП совершается только один раз и только у одного работодателя.
Это значит, что если сотрудник работает в двух организациях, то вычет 48 300 тг можно применить только в одной из них.
Пример вычета с дохода сотрудника
Дано: заработная плата сотрудника – 150 000 тг.Применяем вычеты, согласно ст. 342 НК РК, последовательно.
1) ОПВ : 150 000 х 10% = 15 000 тг.
2) ВОСМС : 150 000 х 2% = 3 000 тг.
3) При наличии заявления от сотрудника применяется вычет в размере 14 МРП (48 300 тг).
150 000 – 15 000 – 3 000 – 48 300 = 83 700 тг – это база для исчисления ИПН.
4) 83 700 х 10% = 8 370 тг – это ИПН с заработной платы.
В каких случаях сумма облагаемого дохода может уменьшиться?
Чтобы ответить на этот вопрос, посмотрим на пункт 1-1 статьи 353 НК РК, где определено, что сумма облагаемого дохода работника уменьшается на 90%, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (в 2023 г. это 86 250 тг).
Рассмотрим пример расчета ИПН для сотрудника ТОО/ИП с заработной платой менее 25 МРП (86 250 тг)
Зарплата сотрудника составляет 80 000 тг, что соответствует вышеобозначенному условию.
Значит, доход работника будет дополнительно уменьшаться на 90%:
ОПВ : 80 000 х 10% = 8 000тг.
ВОСМС : 80 000 х 2% = 1 600 тг.
При наличии заявления от сотрудника, применяем вычет в размере 14 МРП (48 300 тг).
(80 000 – 8 000 – 1 600 – 48 300) х 90% = 19 890 тг.
Сумма 19 890 – это корректировка, позволяющая уменьшить ИПН.
80 000 – 8 000 – 1 600 – 48 300 – 19 890 = 2 210 тг – это база для исчисления ИПН.
2 210 х 10% = 221 тг – это ИПН с заработной платы.
Вам может быть интересно:
Всё про индивидуальный подоходный налог (ИПН)
Какие виды доходов облагаются ИПН на разных налоговых режимах?
Автоматически рассчитать ВСЕ налоги и заработную плату ⇒ КАЛЬКУЛЯТОР НАЛОГОВ
Комментарии
Статья актуальна на
02.05.2022
02.05.2022
FAQ:
1. Как вести бухгалтерию самостоятельно?
4. Как рассчитать налоги за ИП?
5. Как рассчитать налоги за сотрудника?