Какие пункты нельзя включать в договор ГПХ?

Трудовой договор и договор ГПХ отличаются по форме и по сути.

Договор ГПХ заключается на разовое выполнение работ или услуг:

• договор подряда – на определенный объем работы в установленный срок своими силами и из собственных материалов;
• договор возмездного оказания услуг – на оказание исполнителем услуг заказчику на возмездной основе в установленный срок.

Трудовой договор регламентирует отношения работодателя и работника: условия труда работника на постоянной основе.

Разные договоры означают разное налогообложение. По договору ГПХ у заказчика налогов нет, они исчисляются за счет исполнителя, а по трудовому договору налоги платит работодатель.

Иногда для договоров используют шаблоны и не задумываются о том, что же значат пункты договора.

Юрист или налоговик по тексту договора может сделать вывод, что под видом договора ГПХ «спрятаны» трудовые обязанности работника.

Для чего это делается? – Чтобы работодателю платить меньше налогов.

На что следует обратить внимание?

В договоре ГПХ не должно быть следующих пунктов.

О фиксированной ежемесячной сумме оплаты, не зависящей от объёма выполненной работы. Это является главным признаком трудовых отношений.

Сторона по договору подряда, выполняющая работы (оказывающая услуги), должна называться Исполнитель, а не, например, как должность из штатного расписания.

Нельзя указывать, что исполнитель должен следовать инструкциям и регламентам заказчика. Это тоже маркер трудового договора: трудовой распорядок.

Предмет договора должен быть сформулирован подробно, с расшифровкой перечня действий. Возможно как приложение к договору.

Отсутствие подробностей может указывать на то, что заказчик по договору платит за процесс и время работы (как в трудовом договоре), а не за результат (как должно быть в договоре ГПХ).

Также под подозрение попадают пункты о необходимости взаимодействовать с другими сотрудниками заказчика, и например, о доступе к программному обеспечению заказчика.

Это указание на трудовой договор, потому что нельзя обязать независимого исполнителя с кем-то взаимодействовать по договору ГПХ, как и вряд ли давать доступ к своим информационным системам.

В договоре ГПХ должны быть прописаны:

• точные сроки выполнения услуг/работ,
• перечень действий услуг/работ и результат по итогу,
• размер оплаты,
• ответственность сторон,
• условия форс-мажора, пени, неустойки.

Заказчика могут привлечь к ответственности, если в договоре ГПХ найдут признаки трудового договора. Может быть как проверка со стороны налоговой, так и жалоба со стороны исполнителя.

Это грозит:

• штрафом за незаключение трудового договора — от 30 до 150 МРП (103 500 тг — 517 500 тг);
• и доначислением налогов, которые нужно было оплатить за весь срок действия договора ГПХ.

Примечание. С 1 января 2025 года вводятся социальные отчисления с договоров ГПХ (в первоначальной редакции изменения планировалось ввести с 1.07.2023). 

Соц. отчисления по договору ГПХ будут оплачиваться налоговым агентом (стороной заказчика) с 1.01.2025 по ставке 5%:

"1. Социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений." – ст. 244 Социального кодекса РК.

Также помните, что всех сотрудников на трудовых договорах нужно вносить в систему учета. Подробнее ⇒

Вам может быть интересно:

Что нужно знать начинающему ИП на «упрощенке»?

Может ли ИП платить налог с дохода частями?

Единый платеж на практике: примеры расчетов

Бухгалтерия МСБ: как не допускать ошибок?

Онлайн-бухгалтер asistent.kz дает возможность подписчикам выписывать документы в Личном кабинете; а также сдавать отчеты, начислять и оплачивать налоги и соцотчисления за себя и за сотрудников. Доступно бесплатно 7 дней доступа. Переходите ПО ССЫЛКЕ.