ИП на упрощенке обязан иметь налоговую учетную политику

Открыть ИП на упрощенке очень просто. Для этого нужен только ИНН и доступ в Интернет. Смотрите инструкцию здесь.

Также специальный налоговый режим освобожден от ведения бухучета. Но даже на упрощенке закон обязывает иметь один документ – налоговую учетную политику.

Какие обоснования этого обязательства есть в законах и есть ли ответственность за ее отсутствие?

 

Ответственность за отсутствие налоговой учетной политики

В статье 208 Кодекса РК “Об административных правонарушениях” сказано, что  “отсутствие у налогоплательщика учетной документации и (или) несоблюдение требований по составлению и хранению учетной документации, установленных законодательством РК, – влечет предупреждение...”

Если нарушение будет зафиксировано второй раз за год, то предпринимателей ждет штраф:

• 25 МРП – для ИП,
• 50 МРП – для юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, 
• 75 МРП – для юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства.

1 МРП – 3 692 тг в 2024-м году.

⇒ Подробнее о том, по каким критериям происходит разделение на категории предпринимательства, читайте здесь.

Под отсутствием у налогоплательщика учетной документации понимается отсутствие бухгалтерской документации и (или) налоговых форм, налоговой учетной политики, иных документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Запросить первичную документацию и обнаружить ее отсутствие может налоговая при проведении налоговой проверки.

⇒ О камеральном контроле и системе СУР читайте здесь.

 

В какой статье НК РК прописана обязанность иметь налоговую политику?

Глава 23 НК РК содержит понятие и требования налогового учета.

Отсутствие бухгалтерского учета на упрощенке не означает отсутствие налогового учета: ИП на СНР каждое полугодие сдает налоговую Форму 910.00.

В статье 190 “Налоговый учет и учетная документация” НК РК сказано, что налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями НК РК, в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

 

Какие документы входят в учетную документацию?

Учетная документация включает (п. 2 ст. 190):

1) бухгалтерскую документацию – для тех, кто ведет бухучет;

2) стандартный файл проверки – для лиц, добровольно представляющих данный файл;

3) первичные учетные документы;

4) налоговые формы;

5) налоговую учетную политику;

6) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

 

Какую информацию должна показывать налоговая политика?

Налоговая учетная политика  показывает методики, характерные для деятельности конкретного субъекта:

• отраслевые особенности;
• режимы налогообложения,
• объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением (например,  раздельный налоговый учет, налоги на землю, имущество).

Поэтому налоговая учетная политика должна отразить методы ведения налогового учета, характерные для деятельности именно вашего предпринимательства, с учетом специфики деятельности.

Таким образом, налоговая учетная политика представляет собой внутренний документ, в котором нужно отразить все условия ведения предпринимательства.

 

Где найти шаблон налоговой учетной политики?

Налоговая учетная политика утверждается налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно, с учетом требований НК РК (пункт 6 ст. 190).

В пункте 7 этой же статьи сказано, что “индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, утверждают налоговую учетную политику по форме, установленной уполномоченным органом”.

Уполномоченный орган – государственный орган, осуществляющий руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, т.е. МФ РК.

Форму указанного документа можно найти в Приказе Министра финансов РК от 1 февраля 2018 г. № 97 “Об утверждении формы налоговой учетной политики для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения”.

Налоговая учетная политика для ИП, которые не ведут бухучет, должна быть составлена в виде отдельного документа.

Нужно ли оформлять документ в бумажной форме? – Не обязательно, но при налоговой проверке могут запросить такой документ.

В целом требования по документации таковы: бухгалтерская документация или первичные учетные документы, оформленные в информационной системе электронных счетов-фактур с применением электронной цифровой подписи, также признаются учетной документацией.

 

Какие пункты нужно включить в налоговую учетную политику?

В статье 191 “Требования к налоговой учетной политике” перечислены положения документа:

1) формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно;

2) наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение налоговой учетной политики;

3) порядок ведения раздельного налогового учета в случаях, когда обязанность по ведению такого учета предусмотрена НК РК;

4) порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления операций по недропользованию;

5) выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет НДС;

6) политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования в случае осуществления операций хеджирования;

7) политика учета доходов по исламским ценным бумагам в случае осуществления операций с исламскими ценными бумагами;

8) нормы амортизации по каждой подгруппе, группе фиксированных активов с учетом положений пункта 2 ст. 271 НК РК;

9) в случае выписки в соответствии с НК РК счетов-фактур структурными подразделениями юридического лица-резидента, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, код каждого из таких структурных подразделений, используемый в нумерации счетов-фактур для идентификации таких структурных подразделений;

10) максимальное количество цифр, применяемое в нумерации счетов-фактур при их выписке.

Подпункты 4), 8), 9) и 10) не распространяются на тех, кто не ведет бухучет.

 

Нужно ли изменять налоговую учетную политику каждый год?

Действие установленных в налоговой учетной политике положений распространяется на календарный год. Если изменений в законодательстве или деятельности предпринимателя не произошло, документ обновлять не требуется.

Если нужно внести изменения, то статья 191 НК РК это предусматривает. Изменение и (или) дополнение налоговой учетной политики осуществляются налогоплательщиком (налоговым агентом) через:

1) утверждение новой налоговой учетной политики или ее нового раздела

2) или внесение изменений и (или) дополнений в действующую налоговую учетную политику или в раздел действующей учетной политики.

Не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику:

1) проверяемого налогового периода – в период проведения комплексных и тематических проверок;

2) обжалуемого налогового периода – в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки с учетом восстановленного срока подачи жалобы;

3) по налоговым периодам, по которым произведена налоговая проверка.

Таким образом, нужно внимательно составлять этот документ, вовремя вносить изменения, чтобы при возможной налоговой проверке не возникало противоречий и несовпадений.

Практические советы

Используйте стандартную форму для составления налоговой учетной политики (Приказ МФ РК от 1.02.2018 г. № 97).

Каждый год проводите анализ изменений внутри ИП и в законодательстве: например, новый вид деятельности, имущество, размеры налогов – всё должно быть отражено в вашем документе.

 

Онлайн-бухгалтер asistent.kz помогает быстро и просто заполнять и сдавать отчеты для малого и среднего бизнеса: Форму 910 для упрощенки или Форму 200 для ОУР.

 

Вам может быть интересно: 

Как перейти на упрощенку, если при регистрации выбран налоговый режим “по умолчанию”?

Платить ли налог с дохода, если документы есть, а денег на счете еще нет?

Как сменять налоговые режимы?

Что сделать предпринимателю, чтобы избежать проверок?

Как рассчитать максимальные социальные отчисления в свою пользу?

КАЛЬКУЛЯТОР НАЛОГОВ И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НАШЕГО САЙТА