Кто обязан вести бухгалтерский учет?

По Закону Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

  1. применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации;
  2. не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;
  3. не являются субъектами естественных монополий.

 

Как ведется бухгалтерский учет у ИП на упрощенке?

Лица, на которых не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, организуют и ведут налоговый учет в соответствии с правилами, утвержденными Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 98.

Другими словами, любой индивидуальный предприниматель, отвечающий вышеперечисленным условиям, имеет право самому выбирать, вести ли ему бухгалтерский учет или нет. Если у ИП огромное количество хозяйственных операций, и ему нужно контролировать собственное имущество, то ему логично вести бухгалтерский учет. Если у него в организации только он сам, и происходят только три-четыре хозяйственных операций в месяц, то ему бухгалтерский учет не нужен.

Однако, от налогового учета ИП не избежать в любом случае. Правила налогового учета приведены в Налоговом Кодексе.

Согласно этих правил, ИП обеспечивает организацию налогового учета, в том числе составление, хранение первичных учетных документов, а также проведение инвентаризации. К первичным документам относятся все бухгалтерские документы – акты, накладные, счета-фактуры, авансовые отчеты, приходники, расходники и т.п.

В соответствии с пунктом 2 статьи190 Налогового кодекса учетная документация ИП включает в себя:

  • первичные учетные документы;
  • налоговые формы (форма 910 на упрощенке);
  • налоговую учетную политику;
  • иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Все операции и события отражаются с подкреплением оригиналов документов.

Определение работников (бухгалтер, кассир), имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается документально в письменной форме. При отсутствии вышеуказанного документа ответственность за право подписи первичных учетных документов и правильность отражения операций в них возлагается на индивидуального предпринимателя.

Составление первичных учетных документов индивидуальным предпринимателем производится в соответствии с пунктами 22 - 36 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241.

Первичные учетные документы составляются в день совершения операции или события, либо непосредственно после их окончания.

Первичные учетные документы, формы и требования к которым не утверждены законодательством, могут разрабатываться индивидуальным предпринимателем самостоятельно.

 

Налоговый учет у ИП на упрощенке.

Кроме первичных документов у ИП должны быть налоговые формы. Основная налоговая форма – это налоговая отчетность. Бланк налоговой отчетности можно бесплатно получить в налоговом комитете, или в кабинете налогоплательщика. Для ИП на упрощенке налоговой отчетностью является форма 910.00.

Кроме этого, налоговые формы включают в себя налоговые регистры.

Налоговым регистром является документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.

Налоговые регистры составляются ИП самостоятельно в свободной форме. Законодательно утвержденных форм налоговых регистров нет. Записи в налоговых регистрах производятся на основании первичных учетных документов. Примеры налоговых регистров: журнал учета расходных накладных, журнал учета приходных накладных, журнал кассовых документов, журнал выдачи заработной платы.

ИП должен принять налоговую учетную политику, то есть документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета, с соблюдением требований Налогового кодекса.

ИП нет необходимости самому составлять налоговую учетную политику, так как уже есть утвержденная в законодательном порядке форма.

Индивидуальный предприниматель в соответствии с пунктом 7 статьи 190 Налогового кодекса утверждает налоговую учетную политику по форме, установленной уполномоченным органом (Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 97).

Обязательным элементом налогового учета является инвентаризация.

В целях обеспечения достоверности данных налогового учета проводится инвентаризация активов и обязательств в порядке, определяемом индивидуальным предпринимателем. Сроки и процедуры проведения инвентаризации определяются ИП самостоятельно. Главное, чтобы налоговые органы при проверке могли удостовериться, что ИП периодически проводит инвентаризацию.

Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также не принадлежащее индивидуальному предпринимателю, но находящееся на ответственном хранении, арендованное согласно договору, полученное для переработки, принятое на комиссию, а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам, и все виды обязательств.

Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносятся в инвентаризационные описи - документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества на определенную дату, которые подписывается индивидуальным предпринимателем.

Излишки, выявленные при инвентаризации фактического наличия имущества, с данными налогового учета, признаются доходом в налоговом учете в соответствии с подпунктом 7) пункта 2 статьи 681 Налогового кодекса.

Хранение учетной документации документов индивидуальным предпринимателем осуществляется в соответствии со статьей 193 Налогового кодекса.

 

Ответственность за нарушения.

Согласно статье 276 Кодекса РК об административных правонарушениях, отсутствие у налогоплательщика учетной документации и (или) несоблюдение требований по составлению и хранению учетной документации, влечет предупреждение.

Повторное нарушение в течение года, влечет к штрафу в размере 25МРП.

Не отражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) - влечет предупреждение.

Повторное нарушение данного требования в течение года - влечет к штрафу в размере трех процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг).

 

Актуальность информации: ноябрь 2019 г.

← Все полезные статьи Поделиться ссылкой
заказать звонок
x

Оставить заявку

Отправить

Ваш запрос обрабатывается!

x

Заказать звонок

Отправить

Ваш запрос обрабатывается!

x

Зарегистрироваться

Оставьте заявку и мы с Вами свяжемся

Отправить

Ваш запрос обрабатывается!