Срок исковой давности: что изменилось?

Как новый Налоговый кодекс РК изменил сроки исковой давности по налоговым обязательствам и условия их продления?

Исковая давность по налоговому обязательству — это период времени, в течение которого:

• налоговая вправе начислить, исчислить или пересмотреть начисленную сумму налогов;
• налогоплательщик вправе сдать, изменить или дополнить отчётность, а также потребовать зачёт или возврат налогов.

Сроки исковой давности по налогам в 2026-м году

Срок исковой давности зависит от категории, к которой относится налогоплательщик. Они прописаны в пункте 2 статьи 65 НК РК.

  

 

До начала 2026-го года срок исковой давности составлял три года для всех налогоплательщиков. Поэтому изменения в НК РК определённо повысили меру налогового контроля.

Как отсчитывается срок исковой давности?

Срок исковой давности отсчитывается после окончания соответствующего налогового периода. Например, для налогового периода "2025-й год" срок начнется с 1 января 2026 года.

Для отдельных ситуаций, таких как применение инвестиционных преференций, контракты на недропользование или возврат НДС, в НК РК установлены особые правила определения начала срока давности.

Когда установленные сроки меняются?

Срок исковой давности может быть продлен или приостановлен, когда отсчёт ставится на паузу, а затем возобновляется с того же места.

В каких случаях срок исковой давности продлевается?

Срок исковой давности увеличивается в следующих ситуациях:

1) подача дополнительной отчётности.

Если налогоплательщик представляет дополнительную отчёность за период, по которому срок давности истекает менее чем через один календарный год, срок продлевается на один год в части начисления или пересмотра налогов.

2) перенос убытков.

Если подается дополнительная отчётность для переноса убытков за период, по которому срок давности истекает менее чем через один календарный год, срок для пересмотра корпоративного подоходного налога продлевается на 3 года;

3) исполнение решений по заявлениям/процедурам.

Срок продлевается до момента исполнения решения по заявлению нерезидента на возврат налога или по итогам процедуры взаимного согласования;

4) исполнение уведомлений.

Срок продлевается до момента, когда налогоплательщик исполнит уведомление по результатам камерального контроля или уведомление о погашении налоговой задолженности;

5) международный арбитраж.

Если инвестор инициирует разбирательство, срок продлевается на 5 лет после его завершения в части вопросов, которые были предметом спора;

6) коллекторская деятельность.

Срок продлевается на 3 года в отношении договоров по взысканию задолженности, при этом отсчёт начинается с года, следующего за годом завершения оказания коллекторских услуг.

В каких случаях приостанавливается срок исковой давности?

Отсчет исковой давности замораживается в следующих случаях:

1) проведение налоговой проверки.

Срок приостанавливается на период со дня начала проверки и до дня исполнения уведомления о ее результатах;

3) обжалование действий.

Срок приостанавливается с момента подачи жалобы на действия налогового органа до вынесения решения вышестоящим органом или вступления в силу судебного акта.

Но если налоговая проверка началась менее чем за 30 календарных дней до истечения срока исковой давности, то приостановление к этому проверяемому периоду не применяется.

Подводим итог.

Для СНР в большинстве случаев срок налоговой давности остался равным три года. Но это не касается НДС по импорту и за нерезидента.

Важно помнить, что подача допотчётности увеличивает срок налоговой давности для всех налогоплательщиков. Поэтому с 2026-го года очень важно сдавать отчёты вовремя, например, Форму 910.00 для СНР — до 15 августа и до 15 февраля.

Asistent.kz не допустит опозданий по отчётам. Он напомнит заранее о сроках начала отчётности и поможет заполнить все данные. Посмотрите на видео, как легко это сделать.

На ОУР отчётности больше — квартальная и годовая. Подписчикам аsistent.kz доступны Формы 200.00 и 300.00.

 

Вам может быть интересно:

Ваш счёт заблокируют, если...

Что делать тем, кто работал по патенту? (разрешительный список)

От кого потребуют НДС авансом?

Бухучёт на упрощёнке: что изменилось?

Новый НК РК: самое важное про НДС 

Как правильно сменить налоговый режим перед вступлением в силу нового НК РК?