НДС-2026: кто платит, а кто - нет?

Порог для обязательной постановки на учёт по НДС равен 10 000 МРП, или 43 250 000 тг, исходя из МРП в 2026 году — 4 325 тг. Базовая ставка НДС равна 16%, а для отдельных категорий товаров и услуг (например, лекарства, медизделия и медуслуги) применяется пониженная ставка 5% в 2026 году (с 2027 года — 10%). Ставка 0% сохраняется для экспорта.

Плательщики НДС

Согласно Налоговому кодексу РК от 2025-го года, плательщиками НДС признаются следующие категории (статья 447):

1) те, кто стоят на учёте по НДС (это возможно только для общеустановленного режима налогообложения),

2) и импортёры товаров, ввозящие продукцию на территорию РК, независимо от статуса.

Важно отметить, что с 2026-го года налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (т. е. упрощёнка), не могут быть плательщиками НДС. Однако при импорте на упрощёнке нужно уплачивать НДС.

Постановка на учёт по НДС из-за определённых видов деятельности

Согласно статье 104 НК РК постановке на регистрационный учёт по НДС подлежат налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:

• производство бензина (кроме авиационного), дизельного топлива, газохола, бензанола, нефраса, смеси легких углеводородов, экологического топлива;
• оптовая и/или розничная реализация этих нефтепродуктов;
• производство, оптовая и/или розничная реализация этилового спирта и алкогольной продукции;
• производство и/или оптовая реализация табачных изделий;
• игорный бизнес;
• производство и сборка подакцизных товаров (см. полный список в ст. 536 НК РК);
• электронная торговля товарами.

Это значит, что по перечисленным видам деятельности необходимо работать на общеустановленном режиме налогообложения. Отметим, что Запретительный список для упрощёнки также включает указанные виды деятельности, читайте здесь.

Три вида постановки на учёт по НДС

На учёт по НДС можно встать добровольно, обязательно и условно.

Добровольная регистрация возможна только на общем режиме до достижения порога оборота.

Обязательная регистрация проводится для тех, кто превысил лимит в 43 млн тенге за год.

Условная регистрация доступна для иностранных компаний, занимающихся интернет-торговлей или оказывающих электронные услуги.

Если оборот за календарный год превысил указанный порог, заявление о постановке на учёт по НДС должно быть подано не позднее пяти рабочих дней с момента превышения.

НДС при экспорте

В 2026 году при экспорте товаров применяется ставка НДС 0% (ст. 467–471 НК РК). Продавец сохраняет право на зачёт (т. е. вычет) входящего НДС по сырью, материалам, услугам и товарам, использованным для производства/приобретения экспортируемой продукции.

Нулевая ставка применяется только при подтверждении экспорта документами (таможенная декларация, транспортные документы, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя в стране ЕАЭС и т.д.). 

Неплательщики НДС

Кто не подлежит постановке на учёт по НДС (ст. 99 НК РК)?

• Государственные учреждения;
• структурные подразделения юридического лица – резидента;
• налогоплательщики на специальном налоговом режиме (СНР);
• занимающиеся частной практикой
• и физические лица, не ведущие предпринимательскую деятельность.

Случаи НДС для неплательщиков НДС

Для неплательщиков НДС введена обязанность по уплате НДС за нерезидента и при импорте.

При работах/услугах от нерезидента нужно выписать ЭСФ самому себе после даты уплаты НДС за нерезидента в бюджет, но не позднее 5 календарных дней после такой даты уплаты.

При этом плательщик НДС вправе отнести сумму НДС за нерезидента в зачёт на основании выписанного ЭСФ по дате его выписки.

Если нерезидент из страны ЕАЭС, нужно дополнительно указывать его ИИН/БИН.

НДС при импорте уплачивается при реализации импортированных товаров только на территории РК. 

Процедура снятия с учёта по НДС

С 2026 года правила снятия с регистрационного учёта по НДС ужесточились. Добровольное снятие в случае не превышения порога оборота исключено. Снятие возможно только в следующих случаях:

• переход на специальный налоговый режим (СНР);
• прекращение деятельности или ликвидация налогоплательщика.

Чтобы сменить налоговый режим с общего на упрощёнку, нужно проверить соответствие условиям применения. Подробнее читайте здесь.

 

Быстро и без ошибок рассчитать все налоги можно через КАЛЬКУЛЯТОР НАЛОГОВ на нашем сайте. Введите данные вашего ИП/ТОО, выбрав налоговый режим, отметьте статус работника при необходимости (студент, пенсионер  и т.д.) и получите бесплатно все расчёты.

Вам может быть интересно:

Сравниваем налоговые режимы: упрощёнка и ОУР

Предельные суммы для налогов и соцплатежей в 2026 году

Как изменились правила выписки ЭСФ в 2026-м году?

Как правильно сдавать отчёты в 2026-м году

Как правильно сменить налоговый режим?