Как платить налоги при доходе меньше 1 МЗП?

Иногда начинающие ИП имеют нестабильный доход, который может быть меньше 1 МЗП (70 000 тг). С какой суммы в таком случае делать отчисления: по фактическому доходу или с 1 МЗП?

Для начала отметим, что нужно различать правила отчислений для самого ИП (наличие и уровень дохода) и для работника. Отметим, что владелец ИП не имеет статус работника. 

⇒ См.: Какие обязательства перед сотрудниками возникают у работодателя в ИП на «упрощенке»?

---

Взносы на медицинское страхование

Согласно ст. 5 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» ИП исчисляют ВОСМС в размере 5% от 1,4-кратного МЗП, то есть 4 900 тенге.

Этот взнос за себя ИП должен делать каждый месяц, независимо от наличия дохода ИП.

Верхний предел ВОСМС исчисляется с 10 МЗП, или 700 000 тенге.

За работника ИП платит 3% от размера его заработной платы. Максимально возможное отчисление работодателя не может превышать 21 000 тенге (3% от 10 МЗП).

---

Пенсионные отчисления

На основании п. 4 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении» обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в свою пользу устанавливаются в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от минимальной заработной платы (1 МЗП = 70 000 тг).

Поэтому именно для ИП в 2023 г. Закон устанавливает минимальный платеж ОПВ в размере 7 000 тенге.

А для работника ИП нижнего предела нет. Если заработная плата (например, при частичной занятости) равна 50 000 тг, то именно от этой суммы исчисляются ОПВ.

Верхний предел по ОПВ равен 10% от 50 МЗП, т.е. 350 000 тенге.

---

Социальные отчисления

По социальным отчислениям (СО) согласно ст. 15 Закона «Об обязательном социальном страховании» ИП отчисляет в свою пользу СО с суммы получаемого дохода, определяемого самостоятельно.

Но если объект исчисления меньше 1 МЗП, то соцотчисления делаются с 70 000 тг (1 МЗП).

Согласно пункту 5 ст. 15 данного Закона максимальный объект исчисления СО не должен превышать 490 000 тг (7 МЗП).

---

Подводим итог

Если у ИП доход за месяц меньше 70 000 тг (1 МЗП):

• то за себя уплата пенсионных взносов производится с 1 МЗП (10%) и равна 7 000 тенге,
• уплата социальных отчислений тоже производится с 1 МЗП и составит 2 450 тенге (3,5% от 1 МЗП),
• такое же правило для ВОСМС (5% от 1,4 МЗП = 4 900 тг),

– т.е. все расчеты нужно делать с минимальной заработной платы (1 МЗП).

Если у ИП не было дохода, то:

• ВОСМС платятся обязательно (5% от 1,4 МЗП),
• пенсионные ИП вправе уплатить в размере 7 000 тг либо не платить,
• социальные отчисления не платятся.

А с заработной платы работника ИП отчисления делаются с его фактического дохода: с нижнего предела – по факту и с ограничением по верхнему пределу.

---

Контроль налоговой

Налоговая отслеживает все доходы через ОФД (все чеки ККМ). Также она вправе запросить у банка данные за определенный период.

Система ЭСФ позволяет отслеживать электронные акты и счета-фактуры, которые ИП выставил при продаже товара или оказании услуги. Это значит, что любой доход, даже небольшой, можно увидеть. Поэтому не стоит надеяться, что налоговая не узнает о доходах.

В случае выявления факта неуплаты налогов при наличии дохода, налоговая высылает уведомление. ИП будет обязан оплатить пенсионные и социальные отчисления за прошедший период и пеню за неуплату вовремя.

 

Читайте по теме:

Можно ли платить работнику заработную плату меньше 1 МЗП?

Социальный налог в Казахстане: примеры расчетов

Как платить ВОСМС, если ИП работает по найму?

ИПН: как правильно сделать налоговый вычет и уменьшить сумму облагаемого дохода?

 

Автоматически рассчитать ВСЕ налоги и заработную плату можно здесь ⇒ КАЛЬКУЛЯТОР НАЛОГОВ

Сдать отчеты на нашем сайте можно здесь: ⇒ Формы 910, 200, 870